A.S. Kolosovskaya, davčna svetovalka

Trgovinska pristojbina v Moskvi - 2015

Odgovarjamo na ta in druga priljubljena vprašanja o moskovskem davku na trgovino.

Provizija za trgovanje v Moskvi leta 2015

Kdo mora plačati obrtni davek?

POZOR

Že trgovske organizacije in podjetniki morajo oddati obvestilo o registraciji kot zavezanec za davek od dejavnosti najpozneje do 7. julija.
Prvo plačilo trgovska provizija potrebno za tretje četrtletje 2015 najkasneje do 26.10.2015 na KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

Obratni davek plačujejo organizacije in podjetniki ter Umetnost. 2 zakona št. 62 z dne 17. decembra 2014 (v nadaljevanju zakon št. 62):

• maloprodaja v Moskvi prek stacionarnih objektov, to je trgovin in paviljonov s prodajnim prostorom, pa tudi kioskov, šotorov in stojnic brez prodajnega prostora;
• ukvarjajo z distribucijo in distribucijsko trgovino v Moskvi, na primer s kombiji;
• so lastniki moskovskih maloprodajnih trgov.

Ni pomembno, kaj prodajate (hrano ali industrijske izdelke), ali ste lastnik prodajnega prostora ali ga najemate.

Kdo se lahko izogne ​​plačilu trgovske provizije?

Ni vam treba plačati prometnega davka člen 2 čl. 411 Davčni zakonik Ruske federacije:

• podjetniki na sistemu patentnega davka;
• Enotni zavezanci za kmetijsko takso.

Prav tako oproščen plačila pristojbine Umetnost. 3 zakona št. 62:

• prodaja blaga preko prodajnih avtomatov;
• trgovina na sejmih in tržnicah.

Ali morajo trgovci na debelo plačati prometni davek?

Ne, ne bi smeli. Navsezadnje za trgovino iz skladišč (in tako trgovci na debelo prodajajo blago) v Moskvi stopnje zbiranja niso bile določene. Umetnost. 2 zakona št. 62;.

Ali je treba plačati davek na trgovino, če je podjetje registrirano v Moskvi in ​​so njegove trgovine v moskovski regiji?

Samo tisti, ki trgujejo v Moskvi, morajo plačati davek na trgovino. V tem primeru kraj registracije same organizacije pri davčnem organu ni pomemben. Ker se trgovina na drobno izvaja v moskovski regiji (tam se nahajajo trgovine), ni treba plačati prometnega davka člen 1 čl. 411 Davčni zakonik Ruske federacije.

Ali je treba plačati prometni davek, če je podjetje registrirano v moskovski regiji in je njegova trgovina v Moskvi?

Ker se trgovina na drobno izvaja prek trgovine v Moskvi, mora organizacija plačati prometni davek.

Če pa se ta trgovina nahaja na ozemlju maloprodajnega trga, pristojbine ni treba plačati 2., 3. člen zakona št. 62. Pravica do koriščenja te ugodnosti se lahko potrdi Dopis moskovskega ministrstva za finance z dne 20. aprila 2015 št. 90-01-01-07-53/15:

• pogodba o zagotavljanju trgovalnega mesta na trgu;
• kartica prodajalca.

Ali je treba plačati davek na trgovino, če pride podjetnik iz druge regije v Moskvo, da bi trgoval na maloprodajnem trgu?

Podjetniku, ki trguje v Moskvi na maloprodajnem trgu, ni treba plačati prometnega davka. Umetnost. 3 zakona št. 62. In ni pomembno, kje je registriran pri davčnih organih - v Moskvi ali drugi regiji.

Ali morajo restavracije, kavarne in drugi gostinski obrati plačati prometni davek?

Ne, ne bi smeli. V Moskvi je obdavčena samo trgovina na drobno, ne vključuje pa prodaje hrane in pijače v barih, restavracijah, kavarnah in drugih gostinskih obratih. Umetnost. 2 zakona št. 62; Umetnost. 413 Davčni zakonik Ruske federacije.

Kakšne so stopnje davka na promet?

Stopnje pristojbin so določene v čl. 2 zakona št. 62. Odvisne so od vrste trgovine in se lahko razlikujejo glede na območje, na katerem se izvaja.

Za maloprodajna mesta s prodajno površino največ 50 kvadratnih metrov. m in brez trgovskih prostorov je določena fiksna stopnja zbiranja - v rubljih na četrtletje od vsakega maloprodajnega objekta.

Na primer, če se ukvarjate z dostavo in distribucijo v katerem koli okrožju Moskve, boste morali četrtletno plačati 40.500 rubljev. Za trgovino s prodajno površino do 50 m2. m v osrednjem upravnem okrožju je stopnja zbiranja 60.000 rubljev. na četrtletje in za isto trgovino v Mitinu - 21.000 rubljev. na četrtino. V kiosku v osrednjem upravnem okrožju boste morali za četrtletje plačati 81.000 rubljev.

Velike trgovine, supermarketi, hipermarketi s prodajno površino nad 50 kvadratnih metrov. m in lastniki maloprodajnih trgov plačajo pristojbino za trgovanje za vsak kvadratni meter maloprodajnega prostora.

Kako določiti prodajno površino trgovine za izračun prodajne provizije?

Površina prodajnega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin trgovskega objekta. To je lahko kateri koli dokument, ki vsebuje informacije o namenu in razporeditvi prostorov objekta - kupoprodajna ali najemna pogodba, tehnični potni list, načrti, diagrami, pojasnila itd. Dopisi Ministrstva za finance z dne 29.04.2015 št. 03-11-06/24876, z dne 27.03.2015 št. 03-11-06/3/17199, št. 03-11-06/3/ 17214

Na primer, prodajna površina trgovine v Južnem Butovu je 65 kvadratnih metrov. m. Stopnje davka na promet:

• 420 rubljev. za vsako kvadratni meter prodajna površina do 50 m2 m vključno;
• 50 rub. za vsak polni (nepopolni) kvadratni meter prodajne površine nad 50 kvadratnih metrov. m.

Znesek davka na promet za četrtletje bo 21.750 rubljev. (420 rub. x 50 m2 + 50 rub. x (65 m2 – 50 m2)).

Naša trgovina je ob nedeljah zaprta in bo kmalu zaprta zaradi prenove za en mesec. Ali se to nekako upošteva pri izračunu provizije za trgovanje?

št. Ni pomembno, koliko dni v četrtletju ste trgovali.

Znesek provizije se ne zmanjša glede na trajanje trgovalne dejavnosti v četrtletju.

Ali se morajo zavezanci za davek od dejavnosti davčno registrirati?

ja Če je za vaše trgovske dejavnosti v Moskvi treba plačati pristojbino, morate Zvezni davčni službi predložiti obvestilo v skladu z obrazcem št. TS-1, ki je podan v Dopis Zvezne davčne službe z dne 10. junija 2015 št. GD-4-3/10036@ .

Če je maloprodajnih mest več, se odda eno obvestilo, vendar je treba za vsako maloprodajno mesto izpolniti posebno stran »Podatki o predmetu davka na promet«.

Kateremu inšpektoratu oddati obvestilo o registraciji zavezanca za dohodnino?

Obvestilo v obrazcu št. TS-1 člen 7 čl. 416 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Zvezne davčne službe z dne 17. junija 2015 št. GD-4-3/10382@ je treba vzeti:

• <или>pri trgovanju prek trgovine, ki je nepremičnina - Zvezni davčni službi na lokaciji te trgovine. Če imate več trgovin na ozemljih različnih zveznih davčnih služb, se lahko registrirate v kateri koli od njih po vaši izbiri. V obvestilu najprej navedite podatke o trgovini, ki jo nadzira ta Zvezna davčna služba, o ostalih - v poljubnem vrstnem redu;
• <или>pri trgovanju prek katerega koli drugega objekta - Zvezni davčni službi na lokaciji organizacije ali kraja stalnega prebivališča podjetnika. Na primer, organizacija, registrirana v moskovski regiji, se ukvarja z dostavo v Moskvi. Predložiti mora obvestilo zvezni davčni službi moskovske regije.

Kakšen je rok za oddajo priglasitve zavezancem za dohodnino?

Obvestilo na obrazcu št. TS-1 mora biti oddano v papirni ali elektronski obliki v roku 5 delovnih dni od dneva začetka trgovanja.

Če ste v Moskvi trgovali pred začetkom julija, potem se 5 delovnih dni šteje od 1. julija 2015 - zadnji dan za oddajo obvestila bo 7. julij 2015.

Po tem vam bo Zvezna davčna služba poslala potrdilo o registraciji v obrazcu št. TS členi 412, 416 davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Zvezne davčne službe z dne 10. junija 2015 št. GD-4-3/10036@.

Kaj se zgodi, če se zavezanec za dohodnino ne prijavi?

Davčni inšpektorat bo od moskovskega ministrstva za ekonomsko politiko in razvoj izvedel, da imate trgovinski predmet, od katerega morate plačati prometni davek. Umetnost. 4 zakona št. 62.

In če se ne registrirate, bo inšpekcija najprej zahtevala plačilo pristojbine, izračunane na podlagi informacij, prejetih od oddelka. Plačati boste morali pristojbino in kazni. Poleg tega zneskov pobranih od vas ni mogoče upoštevati za davčne namene. člen 5 čl. 225, 10. odst. 286, 8. odst. 346.21, odstavek 3 čl. 417. odstavek 4. čl. 418 Davčni zakonik Ruske federacije.

Drugič, za opravljanje dejavnosti brez davčne registracije boste kaznovani - 10% dohodka, prejetega v obdobju, ko ste delali brez registracije, vendar ne manj kot 40.000 rubljev. člen 2 čl. 116, 2. odst. 416 Davčni zakonik Ruske federacije

Kdaj in kateremu BCC moram plačati provizijo za trgovanje?

Provizijo za trgovanje je treba plačati četrtletno najpozneje do 25. dne v mesecu po koncu četrtletja. To pomeni, da mora biti pristojbina za tretje četrtletje plačana najkasneje do 26. oktobra 2015 (25. oktober - nedelja) Umetnost. 414, 2. odst. 417 Davčni zakonik Ruske federacije.

Trgovinski davek se plača v proračun mesta Moskva po KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

Ali moram oddati poročilo o prometnem davku?

Nobene davčne napovedi ni treba vložiti.

Vendar pa je treba Zvezno davčno službo z obrazcem št. TS-1 obvestiti o vseh spremembah kazalnikov trgovinskega predmeta, ki vplivajo na izračun zneska zbiranja in člen 2 čl. 416 Davčni zakonik Ruske federacije. Na primer o spremembi območja prodajnega prostora hipermarketa.

Kako obračunati prometni davek za davčne namene?

Organizacije na OSN ne upoštevajo obrtnega davka v odhodkih, ampak zmanjšajo samo dohodnino (akontacijo) za znesek plačane provizije. Toda le tisti del davka, ki se prenese v moskovski proračun člen 10 čl. 286 Davčni zakonik Ruske federacije.

Moskovski podjetniki, ki plačujejo dohodnino, lahko zmanjšajo svojo dohodnino za znesek plačane pristojbine, izračunane ob koncu leta po stopnji 13% člen 5 čl. 225 Davčni zakonik Ruske federacije.

Poenostavitve s predmetom »prihodki minus odhodki« upoštevajo znesek plačane provizije v odhodkih x podp. 22. odstavek 1. čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Organizacije in podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek", lahko zmanjšajo "poenostavljeni" davek (akontacijo) za znesek davka na obrt, plačanega v ustreznem davčnem (poročevalskem) obdobju. Vendar le pod pogojem, da se davek knjiži v dobro proračuna mesta Moskva člen 8 čl. 346.21 Davčni zakonik Ruske federacije. To pomeni, da se provizija za trgovanje, plačana oktobra za tretje četrtletje, lahko upošteva pri izračunu davka za leto. Če pa imate več vrst dejavnosti na "dobičkonosnem" poenostavljenem davčnem sistemu, lahko zmanjšate le znesek davka na dohodek iz maloprodaja, na katerega se plača obrtnina. Zato boste morali prihodke od maloprodaje upoštevati ločeno. Dopis Ministrstva za finance z dne 27. marca 2015 št. 03-11-11/16902.

Kakšna je kazen za neplačilo trgovske provizije?

Če pristojbine ne plačate pravočasno, vam bo zvezna davčna služba poslala zahtevo za njeno plačilo v znesku, izračunanem na podlagi podatkov, ki jih ima inšpektorat o predmetu trgovine. Poleg tega bodo zaračunane kazni za vsak dan zamude pri plačilu, pristojbina Umetnost. 75 Davčni zakonik Ruske federacije.

Če tudi po prejemu zahtevka takse ne poravnate, lahko davčni organ izda nalog za izterjavo in blokira vaš bančni račun.

Obrtni davek ni davek, ampak obvezni prispevek lokalnega pomena, ki ga morajo plačati vsi samostojni podjetniki posamezniki in organizacije za pravico do opravljanja trgovske dejavnosti.

Vsebina strani

Uvedbo davka na promet ureja zakon št. 382-FZ z dne 29. novembra 2014 "O spremembah prvega in drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije." Nov davek v davčnem zakoniku Ruska federacija novo 33. poglavje je posvečeno.

IN trenutno Trgovinski davek je bil uveden samo za moskovske podjetnike. Zakon se uporablja od 1. julija 2015. Če bo ta uvedba delovala dobro in omogočila povečanje davčnih prihodkov v lokalni proračun, bo davek na trgovino lahko uveden še v dveh mestih zveznega pomena - Sankt Peterburgu in Sevastopolu. Oblasti teh mest lahko od 1. julija 2015 zakonsko uvedejo davek na trgovino. V drugih regijah se bo možnost uvedbe nove pristojbine pojavila šele po sprejetju ustreznega zakona na zvezni ravni. To ureja 4. člen čl. 4 FZ-382.

Kdo in kako plača trgovsko provizijo

Zakon o davku na promet se ureja na regionalni ravni. To pomeni, da predmete obdavčitve, obrestne mere, plačilne postopke in pogoje ter ugodnosti določijo lokalne oblasti.

Prometni davek je dodatna občinska dajatev, ki jo plačujejo organizacije, ki se ukvarjajo z nakupom in prodajo blaga v majhnih, velikih in veleprodajnih trgovinah, ki se izvajajo z uporabo stacionarnih ali nestacionarnih nepremičnin, pa tudi blagovnih skladišč. Podjetniki plačujejo to pristojbino za pravico do opravljanja trgovske dejavnosti. Predmet obdavčitve ni dohodek, temveč prodajni prostor.

Kdo mora plačati obrtni davek?

1. Pri uporabi predmeta obdavčitve "dohodek" se trgovska provizija odraža v vrsticah 140-143 oddelka 2.1. Navedena je skupaj z zneski zavarovalnih premij, nadomestil za začasno invalidnost zaposlenih in izplačil po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju.

2. Pri uporabi predmeta obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov", se znesek plačanega davka na obrt upošteva kot del odhodkov, ki se odražajo v vrsticah 220 - 223 oddelka 2.2.

V skladu s pogl. 33 Davčnega zakonika Ruske federacije, uveljavljenega z zveznim zakonom št. 382-FZ z dne 29. novembra 2014, predvideva možnost uvedbe davka na trgovino na ozemlju mest, ki imajo zvezni pomen.

Trgovinski davek se nanaša na lokalno obvezno dajatev, ki se zaračunava na ozemlju treh mest – Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola. Datum začetka veljavnosti obrtnega davka je 1. julij 2015. V mejah drugih mest je uvedba prometnega davka možna le v skladu s posebnim (posebnim) zveznim zakonom.

Trgovinska pristojbina je obvezno četrtletno plačilo, katerega plačniki so organizacije in samostojni podjetniki, ki delajo na OSNO ali poenostavljenem davčnem sistemu.

Dejavnosti, ki so predmet davka na obrt, izključujejo uporabo UTII.

Zavezanci za enotni kmetijski davek in podjetniki, ki uporabljajo patentni sistem, so v skladu z 2. odstavkom 411. člena Davčnega zakonika Ruske federacije oproščeni plačila davka na promet.

Zvezni zakon št. 382-FZ z dne 29. novembra 2014 ne ureja posebnega seznama blaga, ki je predmet davka na promet. Z drugimi besedami, davek se zaračuna za vsako blago, ki je povezano z vrstami trgovanja, za katere se uporablja davek na promet.

Katere vrste obrti so predmet davka na dohodek?

Člen 413 Davčnega zakonika Ruske federacije uvaja obveznost plačila davka na trgovino v zvezi z naslednjimi vrstami trgovine:

• prek stacionarnih trgovskih verig, ki nimajo prodajnih prostorov (razen bencinskih črpalk);
• prek predmetov nestacionarne trgovalne mreže;
• prek stacionarnih maloprodajnih verig, ki imajo trgovske prostore;
• s prepustitvijo blaga iz skladišča.

Poleg tega se kot dejavnost trgovanja štejejo tudi dejavnosti organiziranja tržnic.

Razlogi za obveznost plačila obrtnega davka

Z pravna točka Glede na navedeno obveznost plačila obrtnega davka ne nastane z dejstvom opravljanja zadevne vrste obrti. Ne nastane pri prejemanju dohodka iz takih trgovalnih dejavnosti. Osnova za plačilo obrtne dajatve je dejanska uporaba predmeta trgovanja.

To je približno O:

• zgradba, objekt, prostor, stacionarni ali nestacionarni maloprodajni objekt ali maloprodajno mesto, ki se uporablja za opravljanje trgovinske dejavnosti;
• nepremičnina, ki jo družba za upravljanje tržnic uporablja za organizacijo maloprodajne tržnice.

Obveznost plačila obrtnega davka nastane z organizacijo oz samostojni podjetnik posameznikže po eni uporabi predmeta trgovanja v četrtletju (podlaga: člen 412 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega ni pomembno, ali je trgovina ali trgovski paviljon last LLC ali samostojnega podjetnika ali je najet.

Izračun trgovske provizije

Izračun zneska davka na promet izvajajo organizacije in samostojni podjetniki posamezniki za vsako trgovinsko postavko po formuli:
TS = St x F,
kjer je St stopnja zbiranja;
F - dejanska vrednost fizikalnih lastnosti predmeta trgovanja.

Stopnjo pristojbine lahko zakonsko določijo oblasti zveznih mest v rubljih na predmet ali območje trgovinskega predmeta.

Pristojbine morajo biti plačane do 25. dne v mesecu, ki sledi ocenjevalnemu obdobju (četrtletju).

Na podlagi člena 415 davčnega zakonika Ruske federacije imajo oblasti zveznih mest pravico spremeniti stopnje trgovskih pristojbin, in sicer:

• določitev različnih stopenj, ki veljajo v različnih predelih mesta in za različne maloprodajne lokale;
• znižanje stopnje zbiranja na nič.

Zneski davka na promet v Moskvi

V Moskvi se davek na promet zaračuna v višini 200 rubljev na leto na 1 kvadratni meter. meter za maloprodajne objekte. Ta stopnja velja za maloprodajne objekte, katerih površina presega 50 kvadratnih metrov. metrov.

Stacionarni trgovski objekti s površino 50 kvadratnih metrov. metrov ali manj, so predmet letnega prometnega davka v mejah Moskve:

• na ozemlju osrednjega upravnega okrožja v višini 240 tisoč rubljev;
• na ozemlju Nove Moskve (zunaj moskovske obvoznice) v višini 84 tisoč rubljev.

Stacionarni trgovski objekti s površino več kot 50 kvadratnih metrov. metrov, so predmet letnih zneskov prometnega davka, navedenih zgoraj v Moskvi, ki so jim dodane pristojbine v višini 200 rubljev za vsak kvadratni meter. meter površine, ki presega 50 kvadratnih metrov. metrov.

Objekti stacionarne in nestacionarne trgovine, ki niso opremljeni s trgovskim prostorom, so podvrženi letnemu prometnemu davku znotraj meja Moskve:

• na ozemlju osrednjega upravnega okrožja v višini 162 tisoč rubljev;
• na ozemlju drugih okrožij (znotraj moskovske obvoznice) v višini 120 tisoč rubljev;
• na ozemlju Nove Moskve (zunaj moskovske obvoznice) v višini 113,4 tisoč rubljev.

Kako se registrirati za plačilo obrtnega davka

Organizacije in samostojni podjetniki posamezniki, ki spadajo v kategorijo zavezancev za davek od dohodkov iz dejavnosti, se morajo prijaviti pri davčnem organu kot davčni zavezanci. Kako narediti? Vložiti je treba na papirju ali v elektronski obliki (po telekomunikacijskih kanalih in z uporabo izboljšanega kvalificiranega elektronskega podpisa) obvestilo o registraciji samostojnega podjetnika posameznika ali doo kot plačnika davka na obrt na obrazcu TS-1.

Registracija kot plačnik pristojbine je zelo pomemben postopek. Če LLC in samostojni podjetniki ne sporočijo svojega statusa zavezanca za davek na dohodek iz dejavnosti, jih davčni organ izenači s tistimi, ki opravljajo svojo dejavnost brez davčne registracije.

V tem primeru se bodo samostojni podjetniki in organizacije soočili z globo v višini 10% dohodka (vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev), prejetih s takimi nezakonitimi dejavnostmi. Poleg tega uradniki se lahko kaznuje z upravno globo do 3 tisoč rubljev na podlagi čl. 15.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.

Še ena niansa: davčni zavezanec, ki ni oddal priglasitve, je prikrajšan za znižanje davčne obremenitve za znesek obrtne dajatve. Ta prepoved je izrecno navedena v besedilu zveznega zakona št. 382-FZ z dne 29. novembra 2014.

Kako bo obrtnina vplivala na davčno obremenitev?

Pri plačilu obrtnega davka lahko samostojni podjetniki zmanjšajo davčno obremenitev po poenostavljenem davčnem sistemu in znesek dohodnine. Organizacije imajo tudi možnost zmanjšanja davčne obremenitve po poenostavljenem davčnem sistemu pri plačilu dohodnine.

Prometni davek in dohodnina.Če samostojni podjetnik posameznik opravlja trgovsko dejavnost v kraju registracije, ima pravico do znižanja zneska dohodnine za davčno obdobje poročanja v višini celotnega zneska dajatve, ki je bila plačana v davčnem obdobju ( razlog: 5. odstavek 225. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je samostojni podjetnik registriran v enem mestu, obrtno dejavnost in plačilo obrtnega davka pa opravlja v drugem mestu, je tak podjetnik prikrajšan za znižanje dohodnine v višini plačane obrtne dajatve.

Provizija za trgovanje po poenostavljenem davčnem sistemu. Pri opravljanju dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu imajo organizacije in samostojni podjetniki pravico zmanjšati znesek enotnega davka za znesek davka na obrt, plačanega v davčnem obdobju poročanja.

V tem primeru mora biti izpolnjen pogoj: enotni davek se knjiži v proračun mesta, na ozemlju katerega velja prometni davek (razlogi: klavzula 8 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če obstajajo ločeni oddelki, plačilo poenostavljenega davčnega sistema izvaja matična organizacija. Zato je ključni dejavnik pri zmanjšanju zneska enotnega davka na znesek davka na promet prisotnost matične organizacije na ozemlju mesta zveznega pomena.

Provizija in dohodnina. Pri poslovanju na OSNO imajo organizacije pravico do zmanjšanja zneska akontacije dohodnine za znesek dejansko plačane obrtne provizije na dan plačila davka od začetka davčnega obdobja.

Tu mora biti izpolnjen tudi pogoj: davek od dohodka se nakaže v proračun mesta, na ozemlju katerega velja davek na promet (podlaga: 10. člen 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pomembno je poudariti, da se v primeru ločenih enot dohodnina plača na njihovi lokaciji. Z drugimi besedami, takšne organizacije, ki delujejo na OSNO, bodo lahko (za razliko od poenostavljenega davčnega sistema) zagotovile zmanjšanje zneska dohodnine za znesek trgovske provizije.

Najlažji način za izračun in plačilo trgovalnih provizij

Če želite pravočasno in v celoti izračunati in plačati provizijo za trgovanje, morate storiti le eno stvar: obrniti se na spletne računovodske storitve "Moje podjetje". Med ogromnim številom orodij, ki jih računovodja potrebuje pri vsakdanjem delu in v obdobju poročanja, je čudovita storitev za izračun provizij za trgovanje.

Zdaj vam ni treba vsakič poiskati nasveta o postopku za izračun in plačilo provizije za trgovanje. Zahvaljujoč spletnemu računovodstvu »My Business« boste vedno natančno vedeli, kdaj in koliko morate plačati.

V sistemu so vam vedno na voljo obrazci za prijavo (obrazec TS-1) in odjavo (obrazec TS-2) organizacije ali samostojnega podjetnika posameznika kot plačnika davka na dohodek iz dejavnosti.

Provizije za trgovanje so preproste, saj vam zdaj pomaga spletno računovodstvo! Takoj pojdite skozi preprosto registracijo, če želite delati ob upoštevanju današnje realnosti!

1. julija je bil v mestu Moskva uveden davek na trgovino. Poimenovali so ga že "ubijalec malega gospodarstva", "metropolitanska najemnina", združenja predstavnikov različnih gospodarskih panog pa že pišejo pisma predsedniku. Preden se pridružimo nasprotnikom te pristojbine, si poglejmo ozadje njenega sprejetja, njeno bistvo, pa tudi pravne načine za zmanjšanje njene višine.

Kar je šlo mimo nas

V drugi polovici leta 2014 se je kljub težkim gospodarskim razmeram v državi in ​​zagotovilom Vlade, da ne bo povečala davčne obremenitve podjetij in prebivalstva, aktivno razpravljalo o vprašanju novih pobud na področju davkov in pristojbin. Ena najodmevnejših je bila pobuda za uvedbo »novega« davka za polnjenje regionalnih proračunov - prometnega davka. Po predhodnih ocenah bi lahko "novi" davek proračunom sestavnih subjektov Ruske federacije prinesel približno 200 milijard rubljev dodatnih prihodkov, kar je precejšen znesek, zlasti glede na to, da je v času razprave o uvedbi novega davka (po 6 mesecih 2014) je imelo 30 sestavnih subjektov Ruske federacije proračunski primanjkljaj, še 30 pa jih je bilo ogroženih, torej ravnotežje na robu. Zato so bile regije, zlasti Moskva (njen proračunski primanjkljaj je skoraj enak letnemu proračunu Sankt Peterburga), povsem naklonjene uvedbi prometnega davka.

»Novi« davek je bil skoraj natančna kopija prometnega davka, ki je obstajal od leta 1998 do 2004. Glavna slabost »starega« prometnega davka je bila posrednost. Razlika med posrednimi davki (na primer davek na dodano vrednost) in neposrednimi davki (na primer davek na dobiček pravnih oseb) je v tem, da gre za davke na potrošnika, kar pomeni, da se za znesek posrednega davka poveča strošek proizvoda. Posebnost »starega« prometnega davka je bila v tem, da je bila njegova davčna osnova (znesek, od katerega se izračuna znesek davka) promet blaga, torej enaka davčni osnovi davka na dodano vrednost (v nadaljevanju imenovan DDV). Pravzaprav je prišlo do situacije, ko je bila ista transakcija predmet dvakrat enakih davkov. Razlika med njima je bila v tem, da je bila stopnja DDV 20% (od leta 2004 - 18%), prenesena je bila v zvezni proračun in je bila zvezni davek, torej jo je bilo mogoče določiti le na zvezni ravni. "Stari" prometni davek je bil regionalni davek - določen je bil na ozemlju vsakega subjekta federacije posebej z zakonodajnim aktom zakonodajne skupščine subjekta. Najvišja stopnja, ki jo lahko določi zvezni subjekt, je bila 5%. Stopnja pobiranja tega davka je bila precej nezaželena: ta davek ni plačalo več kot 30% davkoplačevalcev. To stanje je bilo povezano s slabo zasnovanim sistemom upravljanja tega davka (nadzor nad njegovim plačilom in prenosom).

»Novi« prometni davek torej ni prinesel drugega kot rast cen, dodatne stroške za izgradnjo administrativnega sistema in množičen prehod poslovanja v »senčno« sfero: pravzaprav znižanje sedanje ravni davčnih prihodkov na proračun. V zvezi s tem je bila septembra 2014 opuščena uvedba »novega« prometnega davka.

"Moramo uvesti vsaj nekaj," tako lahko označimo vztrajno željo nekaterih poslancev, ki so aktivno zagovarjali interese sestavnih subjektov federacije, da naložijo novo dajatev za podjetja. Tokrat so se odločili za obdavčitev 22 (!) vrst dejavnosti. Vendar je bil predlog zakona na koncu omehčan in sklenjeno je bilo, da se za komercialne dejavnosti pustijo le lokalni davki.

Omeniti velja, da je sprejetje tako pomembne novosti v sistemu davkov in pristojbin s strani državne dume potekalo čim bolj zaprto glede na trenutno stopnjo informacijske preglednosti zakonodajnega postopka: uvedbo davka na trgovino je izvedel sprememba že v prvi obravnavi sprejetega zakona, ki je državljane na koncu prikrajšala za obrazložitev (nekakšno utemeljitev novosti), pa tudi za sklep vlade, ki je pomemben element zakonodajni postopek pri spremembah sistema davkov in pristojbin (najverjetneje je bil neformalen). Pozneje je bilo na enak način izvedenih več pomembnih sprememb davčnega zakonika (v nadaljnjem besedilu: davčni zakonik Ruske federacije). Zanimivost: Maria Kozhevnikova, "zvezda" priljubljenih televizijskih sitkomov in domačih "uspešnic", je postala tudi "soavtorica" ​​pobude za uvedbo prometnega davka.

Predstavniki Ministrstva za finance Ruske federacije so ta način sprejemanja sprememb davčnega zakonika Ruske federacije razložili s hitenjem in potrebo po delovanju nove pobude v letu 2015 (to je posledica posebnosti začetka veljavnosti »davčni« zakoni).

Tako lahko sklepamo, da je trgovska dajatev najmanjše od vseh hudobij, ki bi lahko doletele podjetnike.

Po poročanju nekaterih medijev naj bi ideja o uvedbi davka na trgovino pripadala Moskvi, ki se je predsedniku večkrat pritožila, da trgovske verige ne plačujejo dodatnih davkov. Predsednik je celo spregovoril o tej zadevi, vendar je podal ne povsem natančne podatke o znesku davkov, ki so jih največje trgovske verige plačale moskovskemu proračunu (25 milijonov namesto 25 milijard rubljev). Kot se je kasneje izkazalo, se Moskva sploh ni pritoževala nad trgovskimi verigami, ampak nad trgovskimi centri, ki zaradi posebnosti izračuna davčne osnove niso plačevali dodatnih davkov na nepremičnine podjetij. Vendar ta problem je bila odločena lani, ko se je spremenila metodologija za izračun davčne osnove za davek od premoženja pravnih oseb, kar je privedlo do pomembnega povečanja zneska davčne obveznosti.

Nekateri strokovnjaki menijo, da je namen uvedbe te pristojbine določiti minimalno plačilo za podjetja v trgovski panogi, saj jih veliko uporablja različne sheme in triki za zmanjšanje davčne obveznosti. Plačilo za dostop do ogromne baze potrošnikov, ki obstaja v Moskvi. To stališče potrjujejo tudi dokumenti Ministrstva za ekonomsko politiko in razvoj, odgovornega organa moskovske vlade za upravljanje davka na promet.

Značilnost nedavnih davčnih pobud, ki pomenijo bistveno spremembo določb za nekatere kategorije davkoplačevalcev, je kvalificirana porazdelitev njihovega učinka po celotnem ozemlju, torej ne takoj po vsej državi, temveč le znotraj določenih območij in ozemelj (posebnih gospodarskih cone, regionalni naložbeni projekti, ozemlja naprednega socialno-ekonomskega razvoja). Enako so se odločili storiti tudi z novo dajatvijo: v skladu s 3. čl. 4 zveznega zakona z dne 29. novembra 2014 št. 382-FZ "O spremembah prvega in drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije" se lahko davek na trgovino uvede samo na ozemlju občin, ki so del mest zveznega pomena (Moskva, Sankt Peterburg in v zadnjem času Sevastopol). Za občine, ki so del drugih regij, je treba sprejeti ločeno zvezni zakon, ki bo omogočila uvedbo davka na trgovino na teh ozemljih.

"Vzemimo primer: za trgovino s prodajno površino 67 m2 v osrednjem upravnem okrožju bi znesek prometnega davka za tretje četrtletje 2015 znašal 60.850 rubljev."

Sprva so bila potencialna ozemlja, na katerih bi lahko uvedli davek na trgovino, omejena na tri subjekte, od katerih je samo v Moskvi davek na trgovino začel delovati 1. julija 2015.

Oblasti Sankt Peterburga in Sevastopola so se doslej odločile odložiti uvedbo davka na trgovino na ozemlju svojih sestavnih subjektov, kar je posledica nepripravljenosti, da bi izgubili trenutni obseg davčnih olajšav trgovskih podjetij, pa tudi neprimerljivost gospodarstva kapitala in drugih sestavnih subjektov. Na primer, leta 2015 bo prihodkovna stran proračunov Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola znašala 1,49 bilijona rubljev, 419,5 milijarde rubljev, 15,7 milijarde rubljev. Glede na to, da je v Moskvi z 260 tisoč trgovskimi podjetji predhodna ocena zneska prihodkov od davka na trgovino približno 3 milijarde rubljev.

Kaj je obrtni davek in zakaj je bil uveden?

Trgovinska provizija je fiksna provizija, ki jo morajo četrtletno plačati vsi (posamezniki oz entiteta), ki se ukvarja z naslednjimi vrstami trgovskih dejavnosti (odstavek 2 člena 413 Davčnega zakonika Ruske federacije) na premičninah in nepremičninah, namenjenih za ta namen:

Poleg tega je treba opozoriti, da davčni zakonik Ruske federacije pod trgovinskimi dejavnostmi razume maloprodajo, drobno veleprodajo in veleprodajo nakupa in prodaje blaga, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže, nestacionarne trgovske mreže, pa tudi prek skladišč (odstavek 2, odstavek 4, člen 413 Davčnega zakonika RF).

Znesek davka se izračuna po stopnji davka na promet glede na skupno površino prodajnega prostora in drugih prostorov, ki se uporabljajo za trgovino; ali na podlagi fiksne obrestne mere za uporabo premičnine ali nepremičnine za opravljanje trgovske dejavnosti, ki nima trgovalnega prostora. Metode za izračun velikosti območja so določene v Odloku vlade Moskve z dne 30. junija 2015 št. 401-PP ločeno za vsako vrsto dejavnosti, odvisno od premičnine ali nepremičnine, ki se uporablja za trgovinske dejavnosti.

Stopnja davka na promet se lahko razlikuje glede na (6. člen 415. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):

• ozemlje opravljanja kvalificirane vrste trgovske dejavnosti;
• kategorije zavezancev;
• izvedbene značilnosti posamezne vrste trgovina;
• lastnosti trgovskih predmetov.

V Moskvi se stopnje razlikujejo glede na ozemlje trgovine (v padajočem vrstnem redu): osrednje upravno okrožje, okrožja znotraj moskovske obvoznice (razen osrednjega upravnega okrožja), okrožja zunaj moskovske obvoznice.

Tako vzemimo primer: za trgovino s prodajno površino 67 m2 v Osrednjem upravnem okraju bi bil znesek prometnega davka za tretje četrtletje 2015:

60 tisoč rubljev (stopnja za stacionarni trgovinski objekt v osrednjem upravnem okrožju, katerega površina ne presega 50 m2) + 50 rubljev * 17 m2 (stopnja za vsak meter, ki presega 50 m2) = 60.850 rubljev.

Prav tako je treba navesti, da davčni zakonik Ruske federacije določa najvišjo možno stopnjo davka na promet, ki ne sme preseči ocenjenega zneska davka pri uporabi patentnega davčnega sistema (v nadaljnjem besedilu: PSN) v občinska tvorba ali v Moskvi, kot v našem primeru. Bistvo PSN je, da ima samostojni podjetnik posameznik (v nadaljnjem besedilu: samostojni podjetnik posameznik) pravico plačati le 6% (ocenjeni znesek davka) od zneska ocenjenega dohodka, navedenega za to vrsto dejavnosti. Tako, na primer, v skladu s spremembami, uvedenimi z zakonom mesta Moskovski št. 52 z dne 19. novembra 2015 "O spremembah člena 1 zakona mesta Moskve št. 53 z dne 31. oktobra 2012 "O sistemu obdavčitve patentov" , znesek davka na četrtletje za trgovino v stacionarnem maloprodajnem objektu s površino največ 50 m2 znaša 60 tisoč rubljev, to je enaka stopnji, določeni za trgovinsko pristojbino.

Na podlagi tega lahko sklepamo, da trgovska provizija na določen način izenačuje položaj tistih, ki so prešli na PSN, s tistimi, ki niso in so plačali po različni razlogi manj davkov.

Davčni zakonik Ruske federacije predvideva možnost pobotanja zneska davka na dohodek od plačila drugih davkov, to je zmanjšanje zneska davka, plačanega za davek od dohodka pravnih oseb (vendar ne celotnega zneska, ampak samo v dobro v regionalni proračun - to je 90% celotnega zneska), davek na dohodek posamezniki, v okviru poenostavljenega sistema obdavčitve pa bo zaradi posebnosti plačevanja navedenih davkov in uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve treba najprej plačati znesek davka na dohodek iz naslova obrti pred znižanjem zneskov za plačilo drugih davki.

»Prometni davek na nek način izenačuje položaj tistih, ki so prešli na PSN, s tistimi, ki niso in so iz različnih razlogov plačali manj davkov«

Naša trgovina v osrednjem upravnem okrožju, ki je plačala 60.850 rubljev za 3. četrtletje, bi lahko znižala plačila davka na dohodek le na podlagi rezultatov 4. četrtletja (ali celotnega davčnega obdobja 2015, v skladu s terminologijo davčnega zakonika Ruske federacije), saj bi dejansko moralo biti plačilo pristojbine izvedeno pred 25. dnem prvega meseca četrtega četrtletja, to je pred 26. oktobrom (25. oktober je dela prost dan). Če znesek dohodnine presega znesek davka od dohodka iz prometa, bi morala trgovina plačati le pozitivno razliko med obveznostjo dohodnine in zneskom davka od dohodka iz prometa. Če se je znesek dohodnine izkazal za nižjega ali je trgovina ob koncu obdobja poslovala z izgubo, potem se znesek dohodnine ne nakaže v proračun, zneska plačane dohodnine pa ni mogoče pobotati z dohodnino. , ker imamo za to »ni dovolj« dohodnino. Hkrati pa moramo za nedonosno obdobje plačati tudi višino trgovalne provizije, saj obveznost njenega plačila ni odvisna od finančnega rezultata dejavnosti, temveč le od dejstva opravljanja kvalificirane trgovalne dejavnosti.

Tako se davčna obremenitev za velika trgovska podjetja ne bo povečala, saj je višina obrtnega davka zanje precej simbolična, tudi če imajo velike prodajne površine, zato jim ne bo težko pobotati plačanega zneska prometni davek proti, na primer, dohodnini. Toda za mala, dobroverna trgovska podjetja lahko plačilo dodatne pristojbine vodi do znatnega zmanjšanja dobička.

Opozoriti je treba še, da mora davčni zavezanec znesek davka izračunati in plačati samostojno, kar nosi dodatna tveganja neplačila davka na promet v zvezi s premičnino ali nepremičnino, s pomočjo katere se opravlja dejavnost trgovanja.

Kako postati davčni zavezanec? Od 1. do 7. julija 2015 so morale vse osebe, ki so uporabljale premičnine in nepremičnine za opravljanje kvalificirane trgovske dejavnosti, predložiti prijavo registracije pri davčnem organu po sedežu nepremičnine oziroma po kraju stalnega prebivališča (v primeru posameznika podjetniki). V primeru spremembe velikosti površine nakupovalni objekt ali pojav novega maloprodajnega objekta, mora davčni zavezanec o tem obvestiti pooblaščeni davčni organ v 5 dneh ali ga prijaviti pri davčnem organu (odstavek 2 člena 416 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Po poročanju medijev je od 260 tisoč maloprodajnih podjetij v Moskvi okoli 35 tisoč do sredine julija vložilo obvestila. To je med drugim posledica dejstva, da je globa iz 1. odstavka čl. 126 davčnega zakonika Ruske federacije, je le 200 rubljev. Če pa se pri davčnem nadzoru ugotovi, da je oseba opravljala dejavnost, ne da bi predložila obvestilo o registraciji in plačala davek od dohodkov iz dejavnosti v določenem znesku, se lahko privede do hujše odgovornosti (2. odstavek 116. člena ZKP). Davčni zakonik Ruske federacije): globa v višini 10% dohodka, prejetega v določenem obdobju, vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev.

Kako se na zakonit način izogniti plačilu obrtnega davka?

Prvič, v skladu z zakonom o davku na trgovino so v Moskvi oproščeni plačila davka na trgovino pri stanje predložitve obvestila :

• trgovina na drobno preko prodajnih avtomatov;
• krošnjarska trgovina v avtonomnih, proračunskih in državnih institucijah;
• trgovanje na vikend sejmih, posebnih sejmih in regionalnih sejmih;
• promet na območju maloprodajnih tržnic (obdavčene so samo dejavnosti, povezane z organizacijo maloprodajnih tržnic);
• trgovina na območju agroživilskega grozda;
• podružnice ruske pošte;
• avtonomne, proračunske in državne institucije;
• verske organizacije v zvezi s trgovino, ki se izvaja v verskih zgradbah in objektih ter na zemljiščih, povezanih z njimi;
• trgovina z gledališči, kinematografi in muzeji, planetariji in cirkusi;
• trgovina prek nestacionarnih trgovskih objektov (stojnic) s specializacijo "Tisk";
• osebe, ki opravljajo gospodinjske storitve in hkrati opravljajo trgovino.

Drugič, oproščeni so plačila prometnega davka brez dajanja obvestil :

Nekateri podjetniki ponujajo različne možnosti združiti več trgovskih podjetij v okviru sporazumov o skupni uporabi premičnin in nepremičnin in v skladu s tem plačati trgovsko pristojbino ne kot za ločene predmete trgovske dejavnosti, temveč kot za en predmet trgovske dejavnosti. Ta možnost je možna, saj se zneski zbiranja za majhen maloprodajni objekt s površino 25 m2 in 250 m2 nekoliko razlikujejo (na primer za osrednje upravno okrožje 60 tisoč rubljev oziroma 70 tisoč rubljev).

zaključki

Trgovinska pristojbina je namenjena predvsem določitvi najnižje ravni davkov, ki jih je trgovsko podjetje dolžno plačati, ne glede na finančni rezultat, vendar le za dejstvo, da opravlja trgovinske dejavnosti v Moskvi. V zvezi s tem bodo mnoga podjetja, za katera plačilo davka na dohodek predstavlja pomemben znesek, prenehala poslovati ali prešla na "senčni" trg, torej sploh ne bodo plačevala davkov. Drugi cilj, ki mu je bila namenjena uvedba davka na trgovino, torej zmanjšanje obsega trgovine v senci, morda ne bo uspel, saj bo sektor trgovine v senci najverjetneje lahko rasel le brez ustreznega nadzora ministrstva za gospodarske Politika in razvoj mesta Moskve in zvezne davčne službe.

Glavni vir fotografij: http://ecoplus-buh.ru/

Neodvisne knjigarne so v novi trgovski pristojbini videle grožnjo [Elektronski vir]: Novaya Gazeta, - Način dostopa: http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (datum dostopa 27.12.2015); Obrtni davek postavlja trgovce z rabljenimi knjigami na rob preživetja [Elektronski vir]: Reedus, - Način dostopa: (datum dostopa 27. 12. 2015).

http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (dostopano 27. decembra 2015).

Uvedba prometnega davka: bitke okoli regionalnih pristojbin [Elektronski vir]: audita.ru, - Način dostopa: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (dostop 27.12.2015).

Zakon o proračunu mesta Moskva za leto 2015 in načrtovalno obdobje 2016 in 2017, milijarde rubljev. [Elektronski vir]: budget.mos.ru, - Način dostopa: http://budget.mos.ru/budget_summary (datum dostopa 27.12.2015).

Uvedba prometnega davka: bitke okoli regionalnih pristojbin [Elektronski vir]: audita.ru, - Način dostopa: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (dostop 27.12.2015).

Uvedba prometnega davka: bitke okoli regionalnih pristojbin [Elektronski vir]: audita.ru, - Način dostopa: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (dostop 27.12.2015).

Nove pristojbine za podjetja bodo vplivale samo na trgovino [Elektronski vir]: RBC, - Način dostopa: http://top.rbc.ru/economics/17/11/2014/5469b8edcbb20fe3da6ccbf0 (datum dostopa 27.12.2015).

Vir: BukhOnline.ru

Od 1. julija 2015 se bodo v Ruski federaciji pojavile trgovinske pristojbine za mala podjetja. Zakonodajalci so določili nov prometni davek. Ta davek na trgovino je lokalni in ga je mogoče uvesti šele 1. julija 2015 samo v mestih zveznega pomena - Moskvi, Sankt Peterburgu in Sevastopolu. Na drugih ozemljih bodo oblasti lahko uvedle prometni davek šele po sprejetju posebnega zveznega zakona.

Trgovinska pristojbina je pravzaprav obvezno plačilo, ki ga je treba plačati četrtletno za pravico do opravljanja trgovalnih dejavnosti v trgovskih objektih. Torej, če se od 1. julija 2015 uvede na primer v mestu Moskva, bo njegovo plačilo na tem ozemlju postalo obvezno. V tem primeru bodo plačniki davka na promet organizacije, ki se ukvarjajo s trgovino, in samostojni podjetniki splošni način obdavčitev ali poenostavljeni davčni sistem.

Poglavje 33 Davčnega zakonika Ruske federacije. Provizija za trgovanje

Prometni davek je določen z Davčnim zakonikom Ruske federacije in regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občinskih enot, začne veljati in preneha veljati v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije in regulativnimi pravnimi akti. akte predstavniških organov občinskih tvorb in je obvezna za plačilo na območjih teh občinskih tvorb.

Pravni akti predstavniških organov občin (zakoni zveznih mest Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola) lahko določajo tudi ugodnosti, razloge in postopke za njihovo uporabo.

Zavezanci za prometni davek

Plačniki pristojbine so organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo vrste poslovnih dejavnosti na ozemlju občinskega subjekta (zvezna mesta Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol), v zvezi s katerimi regulativni pravni akt tega občinskega subjekta določa določeno pristojbina za uporabo premičnin in (ali) nepremičnin na območju te občine.

Oproščen plačila obrtnega davka

Samostojni podjetniki na patentnem sistemu in zavezanci, ki plačujejo enotno kmetijsko dajatev (2. člen). In UTII ni mogoče uporabiti za tiste dejavnosti, za katere je določeno plačilo davka na obrt (klavzula 2.1).

Kdo mora plačati trgovalno provizijo pri opravljanju trgovske dejavnosti po pogodbi o zastopanju

Strokovnjaki Ministrstva za finance Rusije so v pismu št. 03-11-09/53070 z dne 18. avgusta 2017 obravnavali vprašanje plačila provizije za trgovanje v primerih, ko se trgovske dejavnosti izvajajo na podlagi agencijske pogodbe. Kdo mora plačati prometni davek - zastopnik ali principal? Po mnenju uradnikov je odgovor na to vprašanje odvisen od tega, v čigavem imenu agent trguje.

Če zastopnik opravlja trgovanje z uporabo premičnin in (ali) nepremičnin v imenu in na račun naročitelja, se naročitelj prizna kot plačnik trgovske provizije. Če zastopnik opravlja trgovalne dejavnosti v svojem imenu, vendar na račun naročitelja, se zastopnik prizna kot plačnik provizije za trgovanje.

Predmet obdavčitve obrtnih dajatev

Predmet obdavčitve je uporaba predmeta premičnine ali nepremičnine za opravljanje dejavnosti davčnega zavezanca, za katero je določena dajatev, vsaj enkrat v četrtletju.

Za namene davčnega zakonika Ruske federacije se uporabljajo naslednji pojmi:

• datum nastanka predmeta obdavčitve - datum začetka uporabe predmeta trgovanja za opravljanje vrste dejavnosti, za katero je določena pristojbina;
• datum prenehanja predmeta obdavčitve - datum prenehanja uporabe predmeta trgovanja za opravljanje dejavnosti, za katero je pristojbina določena.

Vrste poslovnih dejavnosti za prometni davek

Poleg tega zakon ne določa natančno, s kakšnim blagom morajo trgovati zavezanci za dohodnino. To pomeni, da Prometni davek bo najverjetneje zaračunan za promet katerega koli blaga.

Pristojbina za mala podjetja je določena s pravnimi akti predstavniških organov občin (zakoni zveznih mest Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola) v zvezi z izvajanjem trgovinske dejavnosti v trgovskih objektih.

Trgovske dejavnosti vključujejo naslednje vrste trgovanja:

• trgovina prek stacionarnih trgovskih verig, ki nimajo prodajnih prostorov (razen stacionarnih trgovskih verig, ki nimajo prodajnih prostorov, ki so bencinski servisi);
• trgovina prek objektov nestacionarne trgovske mreže;
• trgovina prek stacionarnih maloprodajnih verig s trgovskimi prostori;
• trgovina, ki se izvaja z oddajo blaga iz skladišča;

Če želite postati plačnik pristojbine, je dovolj, da predmet trgovanja uporabite vsaj enkrat na četrtletje (klavzula 1). To pomeni, da če samostojni podjetnik svoje blago proda vsaj enkrat na četrtletje, na primer na vikend tržnici, potem postane plačnik trgovske dajatve.

Zakon ne določa, na podlagi katere pravice mora organizacija ali samostojni podjetnik posameznik uporabljati predmet trgovine. Pri tem ni pomembno, ali je trgovina ali trgovski paviljon v lasti ali v najemu. Naj ponovimo, odločilnega pomena je že dejstvo trgovanja prek maloprodajnega objekta vsaj enkrat na četrtletje.

Znesek trgovalne provizije

Koliko bom moral plačati kot provizijo za trgovanje? Natančnega odgovora še ni, dokler ne začne veljati zvezni zakon.

Organizacije in samostojni podjetniki splošno pravilo bo moral trgovalno provizijo izračunati neodvisno za vsako trgovinsko postavko. Formula za izračun bo takšna:

Provizija za trgovanje

stopnja prometnega davka

dejanska vrednost fizične lastnosti trgovskega predmeta

Dejanska vrednost značilnosti predmeta je na primer površina trgovskega predmeta. Stopnja pristojbine je opisana spodaj.

Spreminjanje lastnosti trgovinskih predmetov

Število maloprodajnih objektov oziroma velikost prodajnih površin se lahko med četrtletjem spremeni. Ta sprememba vpliva na višino provizije za trgovanje. Če se je število predmetov ali njihova površina povečala, je treba pri izračunu trgovalne provizije upoštevati spremembe od začetka četrtletja, v katerem je prišlo do spremembe. Če so se kvantitativne značilnosti zmanjšale, bodo velikost trgovalne provizije zmanjšali šele od naslednjega četrtletja. To je navedeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. junija 2015 št. GD-4-3/11229.

Stopnje davka na promet za mala podjetja 2019

V skladu z zakonom o trgovinskih pristojbinah se stopnje pristojbin določijo z regulativnimi pravnimi akti občin v rubljih na četrtletje glede na predmet trgovine ali njegovo območje.

V tem primeru stopnja pobranosti ne more preseči ocenjenega zneska davka, ki se plača v zadevni občini v zvezi z uporabo patentnega sistema obdavčitve na podlagi patenta za ustrezno vrsto dejavnosti, izdanega za 3 mesece.

Za določitev najvišjih stopenj zbiranja se ne upoštevajo omejitve za uporabo sistema obdavčitve patentov za dejavnosti v obliki trgovine na drobno, določene v 1. pododstavku 3. odstavka.

Stopnja zbiranja, določena za trgovino prek objektov stacionarne trgovske mreže s prodajno površino več kot 50 kvadratnih metrov za vsak objekt trgovske organizacije, pa tudi za trgovino, ki se izvaja s sprostitvijo blaga iz skladišča, se določi na 1 kvadratni meter prodajne površine in ne sme presegati ocenjenega zneska davka, plačanega v zvezi z uporabo patentnega sistema obdavčitve na podlagi patenta za trgovino na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske verige s prodajno površino ne več kot 50 kvadratnih metrov za vsak predmet trgovinske organizacije, izdano za 3 mesece, deljeno s 50.

Najvišja stopnja prometnega davka ustanovljen za dejavnosti organizacije maloprodajnih trgov, ne sme presegati 550 rubljev na 1 kvadratni meter površine maloprodajnega trga. Navedena stopnja je predmet letne indeksacije za , določene za ustrezno koledarsko leto.

Območje prodajnega prostora se določi v skladu s pododstavkom 5 odstavka 3.

Podzakonski pravni akti občin lahko določijo različne stopnje pristojbin glede na ozemlje, kjer se izvaja določena vrsta trgovinske dejavnosti, kategorijo plačnika pristojbine, značilnosti nekaterih vrst trgovine, pa tudi značilnosti predmetov trgovine. . V tem primeru se lahko stopnja zbiranja zmanjša na nič.

Torej zakon določa omejitve najvišjih stopenj, ki so odvisne od več različnih kazalnikov:

1. od stroškov patenta za trgovino na drobno(stopnja pristojbine ne sme presegati ocenjenih stroškov patenta, izdanega za tri mesece);
2. odvisno od vrste trgovine(na primer, stopnja pristojbine za dejavnosti, povezane z organizacijo maloprodajnih trgov, ne sme presegati 550 rubljev na 1 kvadratni meter površine maloprodajnega trga);
3. iz območja trgovskega objekta(davčna stopnja za stacionarno trgovino s tlorisno površino večjo od 50 kvadratnih metrov mora biti določena na 1 kvadratni meter in ne sme presegati ocenjenega zneska davka na "patent" za trgovino na drobno, izdanega za tri mesece in deljeno s 50).

Primer izračuna najvišjega zneska provizije za trgovanje

V mestu Sankt Peterburg je stacionarna prodajalna. Površina je 100 kvadratnih metrov. m Patent za trgovino na drobno za 3 mesece zdaj stane 30.000 rubljev. Zato bo najvišja provizija za trgovanje za četrtletje () 60.000 rubljev (30.000 rubljev / 50 × 100 kvadratnih metrov).

Torej je znesek trgovske pristojbine povezan z vrednostjo patenta. In oblasti zveznih mest imajo pravico povečati to velikost. To lahko tudi poveča najvišjo provizijo za trgovanje.

Računovodstvo zavezancev za prometni davek

Registracija ali odjava organizacije ali samostojnega podjetnika kot plačnika pristojbine pri davčnem organu se izvede na podlagi ustreznega obvestila plačnika pristojbine, ki ga predloži davčnemu organu, ali na podlagi podatkov, ki jih predloži pooblaščeni organ. davčnemu organu.

V priglasitvi se navede predmet obdavčitve (vrsta dejavnosti in predmet prometa, z uporabo katerega je navedena podjetniško dejavnost), kot tudi lastnosti (količina in (ali) površina) predmeta trgovanja, potrebne za določitev zneska pristojbine.

Plačnik takse za mala podjetja vloži ustrezno obvestilo najpozneje v petih dneh od dneva nastanka predmeta takse.
Opravljanje vrste poslovne dejavnosti, za katero je bila uvedena pristojbina za mala podjetja, brez pošiljanja določenega obvestila, je enaka opravljanju dejavnosti organizacije ali samostojnega podjetnika brez registracije pri davčnem organu.

Plačnik dajatve je dolžan obvestiti davčni organ o vsaki spremembi kazalnikov predmeta trgovanja, ki ima za posledico spremembo višine dajatve, najpozneje v petih dneh od dneva ustrezne spremembe.

Registracija se opravi na podlagi obvestila, ki ga predloži plačnik dajatve v petih dneh po prejemu navedenega obvestila davčnemu organu. V petih dneh od dneva registracije se plačniku pristojbine pošlje ustrezno potrdilo.

V primeru prenehanja opravljanja dejavnosti z uporabo predmeta trgovanja, vloži plačnik dajatve ustrezno obvestilo pri davčnem organu.

Datum odjave organizacije ali samostojnega podjetnika kot plačnika pristojbine je datum prenehanja vrste dejavnosti, ki jo je v obvestilu navedel plačnik pristojbine.

Oblike obvestil ter postopek in sestavo informacij, navedenih v obvestilih, določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

Obvestilo o registraciji kot plačnik nadomestila za predmet tiste vrste dejavnosti, za katero je določeno nadomestilo, je pisna izjava ali izjava, sestavljena v elektronski obliki in posredovana po telekomunikacijskih kanalih z okrepljenim kvalificiranim elektronskim podpisom, o obračunu. takse, ki je podlaga za izračun in plačilo takse.

Registracija ali odjava organizacije ali samostojnega podjetnika kot davčnega zavezanca pri davčnem organu se izvede:

1. na lokaciji nepremičnine - če se poslovna dejavnost, za katero je določena pristojbina, opravlja z uporabo nepremičnine;

Če se več predmetov izvajanja vrst podjetniških dejavnosti, za katere je določena pristojbina, nahaja v eni občinski formaciji (zvezno mesto Moskva, Sankt Peterburg ali Sevastopol) na ozemljih v pristojnosti različnih davčni organi, registracijo plačnika pristojbine opravi davčni organ na lokaciji določenega predmeta, o katerem je prvič prejel podatke od plačnika pristojbine.

Postopek za izračun in plačilo davka na promet

V skladu z zakonom, če je samostojni podjetnik registriran na kraju registracije in opravlja trgovino in plačilo pristojbin v drugem mestu (na primer v mestu Sevastopol), potem ne bo mogoče znižati dohodnine. po višini trgovske provizije. Ker se dohodnina plačuje v kraju registracije in ne v kraju poslovanja.

poenostavljeni davčni sistem dohodki-stroški

Poenostavitve s predmetom »prihodki minus odhodki« upoštevajo znesek plačane dajatve v odhodkih.

dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu

Organizacije ali samostojni podjetniki, ki uporabljajo "poenostavljeno" poleg zneskov, ki so zdaj možni (npr. zavarovalne premije: klavzula 3.1) bodo imeli pravico do znižanja davka za znesek obrtne dajatve, ki je bila plačana v davčnem (poročevalskem) obdobju. Vendar le pod pogojem, da se enotni davek knjiži v proračun mesta, v katerem je bil uveden davek na trgovino (klavzula 8).

Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, imajo lahko ločene oddelke (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. maja 2014 št. 03-11-06/2/22075). In v tem primeru enotni davek plača matična organizacija. Torej, če matična organizacija ni locirana na primer v Moskvi, Sankt Peterburgu ali Sevastopolu, potem pravice do znižanja davka ni mogoče pridobiti.

Če pa imate več vrst dejavnosti na »dobičkonosnem« poenostavljenem davčnem sistemu, lahko le za znesek dajatve zmanjšate znesek davka od dohodka iz trgovine na drobno, od katerega se plačuje obrtni davek. Zato boste morali prihodke od maloprodaje obračunati ločeno.

Ugodnosti davka na promet

Katere vrste obrti niso predmet davka na obrt?

Priporočeni obrazci obvestil za zavezance za dohodnino, TS-1, TS-2

Zvezna davčna služba je razvila obrazce, oblike in postopke za izpolnjevanje obvestil za zavezance za prometni davek (pismo z dne 06/10/15 št. GD-4-3/10036@). Ta obvestila morajo izpolniti tiste organizacije in samostojni podjetniki, ki so zavezanci za plačilo pristojbine.

Kot je znano, se davek na trgovino lahko uvede od 1. julija 2015 v mestih zveznega pomena - Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol. Do danes.

Zvezna davčna služba je s komentiranim pismom odobrila naslednje obrazce:

• TS-1 »Obvestilo o registraciji(uvedba sprememb indikatorjev predmeta obrti, prenehanje predmeta obdavčitve) organizacije ali samostojnega podjetnika posameznika kot plačnika obrtne dajatve pri davčnem organu za predmet vrste podjetniške dejavnosti, za katero je trgovska pristojbina je določena";
• TS-2 »Obvestilo o odjavi organizacije ali samostojnega podjetnika posameznika kot plačnik obrtne dajatve pri davčnem organu za predmet tiste vrste dejavnosti, za katero je določena obrtna dajatev«;

  Če se dejavnost, za katero je bila plačana obrtnina, preneha, je treba tudi to sporočiti. davčni urad. Postopek je enak kot pri prijavi: v petih dneh je treba na inšpekcijo poslati obvestilo. To bo podlaga za odjavo kot zavezanca. Za datum odstopa se šteje datum prenehanja dejavnosti, naveden v obvestilu (4. člen).
  

• TS "Potrdilo o registraciji pri davčnem organu kot plačnik dohodnine".

V dopisu je opisan postopek izpolnjevanja priglasitvenih obrazcev TS-1 in TS-2. Izpolnjujeta se obrazca št. TS-1, št. TS-2 ročno napisanočrnim ali modrim črnilom ali z uporabo tiskalnika in ustrezno programsko opremo v enem izvodu. Vsi razdelki in polja obrazcev št. TS-1, št. TS-2 so predmet obveznega izpolnjevanja, razen v primerih, ki jih določa postopek. Napak ni mogoče popraviti s popravki ali drugimi podoben izdelek, dvostransko tiskanje dokumenta na papir, vezava listov dokumentov, kar povzroči poškodbe papirja.

Zvezna davčna služba ugotavlja, da so ti obrazci priporočljivi. Torej, če je obvestilo o registraciji ali obvestilo o odjavi predloženo v kakršni koli obliki, vendar vsebuje potrebne podatke, davčni organi nimajo pravice zavrniti njihovega sprejema.

Opomba:
1. Prenesite prazen obrazec TS-1 (pdf format)
2. Prenesite primer izpolnjevanja TS-1 za podjetnika trgovskega kioska

Opomnik!

v Moskvi je treba obvestilo o registraciji kot plačnik pristojbine oddati pred 7. julijem.

Kje oddati obvestilo o registraciji trgovske takse

Davčna služba je v pismu z dne 17. junija 2015 št. GD-4-3/10382@ pojasnila nekatere nianse registracije organizacij in samostojnih podjetnikov kot plačnikov davka na obrt. Registracija in odjava organizacije ali samostojnega podjetnika kot plačnika pristojbine se izvede:

• na lokaciji nepremičnine - če se poslovna dejavnost, za katero je določena pristojbina, opravlja z uporabo nepremičnine;
• na lokaciji organizacije (kraj stalnega prebivališča samostojnega podjetnika) - v drugih primerih.

Na primer, tiste organizacije ali samostojni podjetniki, ki so registrirani pri davčnem organu v moskovski regiji in opravljajo trgovinske dejavnosti v Moskvi z uporabo nepremičnine (trgovina), morajo inšpektoratu na lokacijo te nepremičnine.

Če te organizacije ali samostojni podjetniki opravljajo trgovinske dejavnosti v Moskvi z uporabo premičnin (trgovina z avtomobili, prodajni šotor itd.), Je treba obvestilo o registraciji kot zavezanec za davek na obrt predložiti inšpektoratu na lokaciji organizacije ali kraj stalnega prebivališča samostojnega podjetnika posameznika.

Poleg tega Zvezna davčna služba ugotavlja, da lahko obvestilo o registraciji navaja več predmetov, za katere je bila določena trgovska pristojbina. Če se ti objekti nahajajo v isti občini (zvezno mesto Moskva, Sankt Peterburg ali Sevastopol), vendar na ozemljih, ki so v pristojnosti različnih davčnih organov, je treba obvestilo o registraciji predložiti inšpektoratu na lokaciji predmeta. , podatki o katerih so v takem obvestilu navedeni prvi.

Provizija za trgovanje: preprosto "omejitev" trgovanja ni dovolj, da bi se izognili plačilu

Organizacije ali samostojni podjetniki posamezniki, ki so prenehali opravljati dejavnost z uporabo maloprodajnega objekta, vendar o tem niso pravilno obvestili davčnega urada, se še naprej štejejo za plačnike davka na dohodek od dejavnosti.

Ob prenehanju opravljanja dejavnosti v trgovskem objektu mora plačnik trgovske pristojbine Zvezni davčni službi predložiti ustrezno obvestilo. V tem primeru bo trgovec odjavljen kot plačnik nadomestila z dnem, ki ga je v obvestilu navedel kot datum prenehanja opravljanja dejavnosti v poslovalnici.

Če takega obvestila ne predloži, mora podjetje ali samostojni podjetnik posameznik izpolnjevati dolžnosti plačnika davka na dohodek od dejavnosti, tj. plačati takso v proračun, tudi če se trgovanje ne opravlja več.

Napačno obvestilo o trgovski proviziji: kako preklicati registracijo

Zvezna davčna služba Ruske federacije v pismu št. GD-4-3/14721@ z dne 20. avgusta 2015 pojasnjuje vprašanje napačne predložitve obvestila o registraciji kot zavezanec za davek na dohodek iz dejavnosti.

Dopisi Ministrstva za finance o obrtnem davku.

Dopis Ministrstva za finance z dne 15. julija 2015 št. 03-11-09/40621;
Dopis Ministrstva za finance z dne 15. julija 2015 št. 03-11-10/40730

Zvezna davčna služba je pojasnila davek na promet

Oddelek za gospodarsko politiko in razvoj Moskve.

DEPiR iz Moskve je v dopisu št. DPR-20-2/1-161/15 z dne 26. junija 2015 dal 24 odgovorov na številna vprašanja v zvezi s trgovsko pristojbino: ko nastane obveznost plačila obrtne pristojbine, registracija kot plačnik trgovska pristojbina, ki določa površino trgovskega prostora za plačilo pristojbine, kot tudi stopnje te pristojbine in čas njenega plačila.

EKSKLUZIVNI INTERVJU: Trade fee: kdo je plačnik?

1. julija je v Moskvi začel veljati davek na trgovino. To je nova zbirka in ni jasne definicije pojmov. Zato tisti, ki trgujejo s kapitalom, pogosto ne morejo ugotoviti, ali morajo plačati provizijo za trgovanje in, če je tako, kako se izračuna njena višina. Preberite intervju...

Oddelek za ekonomsko politiko in razvoj Moskve je dal odgovore o davku na trgovino v Moskvi

Med drugim je pojasnjeno, ali se morajo samostojni podjetniki posamezniki in organizacije, ki sodijo v ugodnost in so zato oproščeni njenega plačila, prijaviti kot plačniki te dajatve. Opisani so tudi kriteriji za razvrstitev trgovske enote med stacionarne ali nestacionarne za namene plačila nove dajatve.