Situacija, ko sta direktor in ustanovitelj ista oseba, ni neobičajna. To ni zakonsko prepovedano: podjetje lahko ustanovi ena oseba. Kako se prijaviš delovna razmerja? Ali je treba zaključiti pogodba o zaposlitvi? Kako plačati delo in ne delati napak z davki?

Vprašanje udeleženca webinarja o gotovinskem poslovanju: v podjetju sta generalni direktor in ustanovitelj ista oseba. Kako skleniti pogodbo o zaposlitvi. Je generalni direktor obvezno plačan in plačan? Ali je mogoče plačo generalnega direktorja vzeti med stroške? Ali naj bo plača minimalna ali kar si podjetje lahko privošči?

Webinarji za računovodje

Pogodba o zaposlitvi z direktorjem ustanoviteljem

Vprašanje, ali je treba z direktorjem skleniti pogodbo o zaposlitvi ali ne, med strokovnjaki nima jasnega odgovora. O tej zadevi je bilo pojasnilo Rostruda. Pismo št. 2262-6-1 z dne 28. decembra 2006 navaja: posebnosti urejanja dela vodje organizacije so določene v poglavju. 43 delovnega zakonika Ruske federacije. Po čl. 273 zakonika o delu Ruske federacije določbe tega poglavja ne veljajo za vodjo organizacije, če je edini udeleženec (ustanovitelj) organizacije.

Po čl. 56 zakonika o delu Ruske federacije je pogodba o zaposlitvi sklenjena med zaposlenim in delodajalcem. V tej situaciji je v zvezi z generalnim direktorjem njegov delodajalec odsoten.

Podpis pogodbe o zaposlitvi s strani iste osebe v imenu delavca in v imenu delodajalca ni dovoljen. Tako v tem primeru z generalnim direktorjem kot delavcem ni sklenjena pogodba o zaposlitvi.

Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj Rusije v pismu št. 22-2-3199 z dne 18. avgusta 2009 zavzema enako stališče: iz norme 273. člena zakonika o delu izhaja, da podpis pogodbe o zaposlitvi tako v imenu organizacije in v svojem imenu nemogoče, saj ne more biti en in isti podpis na obeh straneh, organizacija pa nima drugega lastnika.

So pa tudi sodne odločbe. Na primer, resolucija Zvezne protimonopolne službe Severozahodnega okrožja z dne 19. maja 2004 št. A13-7545/03-20 navaja, da v skladu s čl. enajst Zvezni zakon z dne 08.02.1998 št. 14-FZ »O podjetjih z omejena odgovornost"(v nadaljnjem besedilu - zakon št. 14-FZ) lahko odločitev o ustanovitvi podjetja sprejme ena oseba. V skladu s 1. odstavkom čl. 40 zakona št. 14-FZ edini izvršni organ družbe (generalni direktor, predsednik in drugi) izvoli skupščina udeležencev družbe za obdobje, določeno z listino družbe. Edini izvršni organ družbe je lahko izvoljen tudi med udeleženci. Pogodbo med družbo in osebo, ki opravlja funkcijo edinega izvršnega organa družbe, v imenu družbe podpiše oseba, ki je vodila skupščino udeležencev družbe, na kateri oseba, ki opravlja funkcijo edinega izvršnega organa. izvoljen organ družbe ali udeleženec družbe, pooblaščen s sklepom skupščine udeležencev družbe. Tako prevzem funkcij izvršnega organa iste družbe s strani edinega ustanovitelja družbe ni v nasprotju niti s pravnimi normami niti z določbami statuta družbe.

Torej, če organizacija sklene pogodbo o zaposlitvi, si je treba zapomniti naslednje.

• O izvolitvi generalnega direktorja odloča upravni odbor. Pogodbo o zaposlitvi z generalnim direktorjem podpiše edini udeleženec v imenu družbe, ker drugih udeležencev ni. V tem primeru bo delodajalec družba z omejeno odgovornostjo.
• Zaposlitev generalnega direktorja družbe je formalizirana na običajen način, v skladu s čl. 68 delovnega zakonika Ruske federacije. Na podlagi odločitve edinega udeleženca LLC o imenovanju generalnega direktorja se izda sklep o zaposlitvi, ki ga podpiše generalni direktor.

Plača ustanovnega direktorja

Če je poslovodja edini udeleženec, če ni sklenjene pisne pogodbe o zaposlitvi, znesek le-te plače se lahko vključi v kadrovski razpored.

Če obstaja pogodba o zaposlitvi, potem v skladu s čl. 57 zakonika o delu Ruske federacije mora biti pogoj o plačilu zaposlenega vključen v pogodbo o zaposlitvi. V skladu s členom 133 zakonika o delu Ruske federacije mesečna plača zaposlenega, ki je v tem obdobju v celoti opravil standardni delovni čas in izpolnil delovne standarde (delovne obveznosti), ne more biti nižja od minimalne plače (minimalne plače).

Poleg tega direktor, ki je edini ustanovitelj, lahko prejema dividende in ne prejema plače. Toda pri njihovem plačilu je treba upoštevati naslednja pravila:

• izplačati dividende največ enkrat na četrtletje;
• plačati iz čistega dobička organizacije, ki ostane po plačilu vseh davkov;
• na podlagi odločitve lastnika.

Najpogostejša napaka pri izplačilu dividend je mesečno izplačevanje dividend. Morebitna revizija bo takšno izplačilo dividend prekvalificirala kot plačo z vsemi iz tega izhajajočimi davčnimi posledicami.

Kako upoštevati strošek plače direktorja ustanovitelja?

Ali je mogoče plačo direktorja ustanovitelja upoštevati kot del odhodkov za plače, ker se v splošnih primerih obračunana plača upošteva kot del odhodkov (1. člen 255. člena Davčnega zakonika Ruske federacije federacija)?

Dejstvo je, da delovna razmerja potekajo, saj je delavcu dejansko omogočeno delo, ne glede na to, ali je pogodba sklenjena »na papirju« ali ne (2. del 16. člena, 19. člen, 2. del 67. člena delovnega zakonika). Ruske federacije). Zato se lahko domneva, da se ta člen davčnega zakonika v tem primeru uporablja, tudi če pisni dogovor z generalnim direktorjem - edinim ustanoviteljem ni bil sklenjen.

Če je sklenjen sporazum, mora biti plača določena v sporazumu. Zato se lahko upošteva tudi pri stroških dela.

Webinarji za računovodje v Kontur.School: spremembe zakonodaje, značilnosti računovodstva in davčnega računovodstva, poročanje, plače in osebje, gotovinsko poslovanje.

Zdravo. Lahko določite urno postavko, vendar sploh ne morete plačati

Potrebujem pogodbo o zaposlitvi
Za razliko od samostojnega podjetnika se LLC ne identificira s posamezniki - ustanoviteljem ali direktorjem. Vodja organizacije, ne glede na to, ali je najeti vodja ali je sam lastnik podjetja, se z vidika delovne zakonodaje šteje za zaposlenega v tej organizaciji. Enako polnopravni zaposleni kot kateri koli drug, saj opravlja določene delovne funkcije (upravljanje organizacije v njenem interesu).
Če pogledate delovnopravni zakonik, direktor ustanovitelj ni imenovan med osebami, za katere delovna zakonodaja ne velja. Poleg tega 16. člen določa, da delovna razmerja nastanejo z izvolitvijo v funkcijo. Tako mora direktor v vsakem primeru sestaviti pogodbo o zaposlitvi.
V podjetju, kjer edini ustanovitelj postane direktor, bo pogodbo o zaposlitvi podpisal eden posameznik. S tem ni nič narobe, delodajalec je organizacija – entiteta in prvi podpis bo za organizacijo, kot ustanovitelj, drugi pa za vas, kot zaposlenega. Upoštevajte, da sodišča zavzemajo točno to stališče. Sklenitev pogodbe o zaposlitvi vam zagotovo ne bo škodila in vas bo obvarovala pred raznimi nesoglasji z inšpektorji.
Argumenti uradnikov ministrstva za finance o nezmožnosti sklenitve sporazuma s podpisom ene osebe so zelo sporni in med arbitri ne najdejo podpore. Priporočamo, da se držite varnejših položajev.
Če obstaja pogodba o zaposlitvi, pripada plača
Po sklenitvi pogodbe o zaposlitvi preprosto ni več izplačila plače direktorju ustanovitelju: delovni zakonik jasno določa obveznost delodajalca do izplačila plače. Poleg tega morate zagotoviti, da vaša mesečna plača ni nižja od minimalnega zneska, ko ste polno zaposleni. Za menedžerja ni najvišje plače.
Zvezna minimalna plača v letu 2016 je znašala 6.204 rubljev. V regijah je praviloma določena zvišana minimalna plača in če je odobrena na vašem ozemlju, se je morate držati.
Plačo upravitelja morate izplačati v vsakem primeru, tudi ko ni denarja za izplačilo plače: utrpeli ste izgubo, prekinili poslovanje ali pa ste šele odprli in še niste začeli delati. Vendar obstaja nekaj načinov, kako prihraniti proračun vašega podjetja. Plača direktorja je lahko razumno določena pod minimalno višino, če je pogodba o zaposlitvi sklenjena za krajši delovni čas delovni čas. Če je torej plača določena z minimalno plačo, se bo plača izračunala kot stopnja od minimalne plače. Na primer, direktor s krajšim delovnim časom lahko prejme 3.102 rubljev (6.204 rubljev * 0,5).
Če vaša organizacija ne deluje, se lahko direktor odloči za dopust brez plačila. Rok ni zakonsko omejen, določi ga upravnik sam. Dokler traja dopust brez plačila, je pomanjkanje plače povsem zakonito. Takoj, ko ima podjetje pogodbe in promet denar, se mora direktor »vrniti« z dopusta brez plačila.
Mimogrede, poleg plače lahko ustanovitelj, ki je direktor, hkrati prejme tudi dividende. Kontur.Elba vam bo pomagal izračunati plače in dividende, obračunati davke in prispevke ter pripraviti potrebna poročila regulatornim organom.
Če ni pogodbe o zaposlitvi in ​​plače
Sprva, ko se organizacija šele odpira, se lahko res zgodi, da pogodba o zaposlitvi še ni bila sklenjena in je ničelno poročanje skladom utemeljeno z dejstvom, da morda preprosto niste imeli časa za sklenitev pogodbe o zaposlitvi. Toda v primeru daljše odsotnosti zaposlenih v obstoječi organizaciji imajo lahko regulativni organi vprašanja.
Za izogibanje ali nepravilno sestavljanje pogodbe o zaposlitvi se lahko organizacija kaznuje z globo od 50 do 100 tisoč rubljev, direktor pa z globo od 10 do 20 tisoč rubljev. Poleg tega je bila uvedena povečana globa za ponavljajočo se kršitev - od 100 do 200 tisoč na organizacijo, direktorji pa so lahko diskvalificirani za obdobje enega leta. tri leta.
Priporočamo, da za optimizacijo stroškov uporabite zakonite metode in ne tvegate s pomanjkanjem pogodb z zaposlenimi.
Če ste šele zdaj ugotovili, da potrebujete pogodbo o zaposlitvi in ​​ste prej delali brez pogodbe, sklenitev pogodbe za nazaj še vedno odsvetujemo. To lahko privede do dodatnih vprašanj o pomanjkanju plač in novih sankcij.

V praksi se pogosto pojavljajo situacije, ko je generalni direktor edini ustanovitelj. Na stopnji razvoja podjetja vedno želite prihraniti denar, vključno s plačilom plače in davkov na "plače", pa tudi s pripravo ničelnega poročanja, da ne bi porabili denarja za zapleteno računovodstvo.

Če pa plačate plače tudi pri "minimalni plači" (v Moskvi - 16.500 rubljev), potem bodo ob upoštevanju dohodnine in prispevkov v sklade stroški "plače" približno 23.500 rubljev. Za mnoge v fazi ustanovitve podjetja je tudi ta znesek precej pomemben. Poleg tega pri izračunu plač ni mogoče govoriti o nobenem "ničelnem" poročanju - poročanje bo treba pripraviti ne samo za Zvezno davčno službo, ampak tudi za sklade (FSS in Pokojninski sklad). In to bo povzročilo dodatne finančne stroške.

V zvezi s tem se postavlja vprašanje, ali mora edini ustanovitelj, ki je direktor, skleniti pogodbo o zaposlitvi in ​​si izplačevati plačo ali je to mogoče nekako brez tega?

Začnimo z dejstvom, da zakonodaja Ruske federacije ne predvideva nobene klavzule ali člena, ki neposredno navaja, da edini ustanovitelj - generalni direktor sme ne izplačati plače. Vendar zakonodaja ne vsebuje pravila, ki bi ga zavezovalo k plačilu. Vse utemeljitve možnosti neizplačila plač temeljijo na razlagi zakonskih norm in pojasnilih oddelkov.

Ugotovimo.

Potrebujete pogodbo o zaposlitvi?

V skladu s členom 273 zakonika o delu Ruske federacije se določbe poglavja uporabljajo za vodje organizacij, ne glede na njihovo organizacijsko in pravno obliko ter obliko lastništva, razen v primerih, ko je vodja organizacije edini udeleženec (ustanovitelj).

To pomeni, da zakon neposredno določa: če je upravitelj edini ustanovitelj, potem delovni predpisi vodje organizacije zanj ne veljajo. Vključno z določbami člena 275 delovnega zakonika Ruske federacije o sklenitvi pogodbe o zaposlitvi z vodjo.

Kaj storiti s podpisom pogodbe o zaposlitvi, ni najbolj jasno. V primeru, da sta ustanovitelj in poslovodja ista oseba, se izkaže, da bo moral generalni direktor skleniti pogodbo o zaposlitvi sam s seboj. Dejansko bodo v tem primeru podpisi na strani delodajalca in na strani zaposlenega enaki.

Pojasnila za to situacijo daje Rostrud v pismu z dne 06.03.2013 št. 177-6-1. In tako razmišljajo uradniki.
Pogodba o zaposlitvi je dvostranski dogovor med delavcem in delodajalcem. Vsaka pogodbena stranka prevzame določene obveznosti. Zaposleni je dolžan opravljati delovne funkcije v skladu z ustaljenim postopkom. Delodajalec mora zagotoviti ustrezne delovne pogoje. Če je ena od strank odsotna, pogodbe ni mogoče skleniti. Če sta torej ustanovitelj in poslovodja ista oseba, pogodbe o zaposlitvi ni treba skleniti.

Možnost nesklenitve pogodbe o zaposlitvi je Ministrstvo za finance Rusije potrdilo v pismu z dne 19. februarja 2015 št. 03-11-06/2/7790. Na oddelku tudi menijo, da direktor sam s seboj ne more podpisati pogodbe o zaposlitvi. In ker pogodbe ni, potem ni podlage za izplačilo plače.

Po našem mnenju ne more biti kršitev zakona, če generalni direktor dela, ni pa pogodbe o zaposlitvi, saj so naloge direktorja eno, delovno razmerje z delavcem pa drugo. Generalni direktor je dolžan delovati v imenu organizacije na podlagi listine, za to pa mu ni treba skleniti delovnega razmerja s svojim podjetjem.

Največ je po našem mnenju odsotnost pogodbe o zaposlitvi varen način izogniti izplačilu plač direktorju.

Tako delovna razmerja, ki vključujejo izplačilo plač, niso potrebna za opravljanje funkcije generalnega direktorja kot edinega izvršnega organa. Generalni direktor lahko opravlja svojo funkcijo na podlagi sklepa o nastopu funkcije in listine.

Če je generalni direktor edini ustanovitelj, ni dolžan skleniti pogodbe o zaposlitvi s svojim podjetjem, ki se zavezuje k opravljanju delovnih funkcij in upoštevanju notranjih delovnih predpisov. Vse svoje funkcije lahko opravlja kot edini izvršilni organ kadar koli, ne da bi se omejeval v okvire delavca.

Kar zadeva plačo, je mogoče skleniti pogodbo o zaposlitvi, če je še vedno načrtovana za izplačilo, ker podpis pogodbe o zaposlitvi na obeh straneh s strani iste osebe ni v nasprotju z delovno zakonodajo.

V primeru, ko generalni direktor ni edini ustanovitelj, se ne pojavijo vprašanja. V takšnih situacijah se lahko in mora skleniti pogodba o zaposlitvi. Lahko ga podpiše eden od ustanoviteljev.

Kako upravičiti neizplačilo plače

Tukaj so najpogostejši argumenti za neizplačilo plač.

• Dividende namesto plač

Če je sprejeta odločitev o izplačilu samo dividend ustanovitelju, jo je treba upoštevati splošna pravila za obdelavo takih plačil. Plačila je treba izvesti:

• ne več kot enkrat na četrtletje;
• na račun čistega dobička organizacije, ki ostane po plačilu vseh davkov;
• na podlagi odločitve lastnika.

• Ves dobiček gre v razvoj

Obstaja tudi način, da plače ne izplačate, če obstaja pogodba o zaposlitvi, in sicer:

• Dopust brez plačila za nedoločen čas

• vloga generalnega direktorja za odobritev nedoločnega dopusta brez plačila;
• sklep o odobritvi generalnemu direktorju dopusta za nedoločen čas na lastne stroške.

Način varčevanja

Če je sklenjena pogodba o zaposlitvi in ​​izplačana plača direktorja, potem lahko prihranite tako, da v pogodbi o zaposlitvi določite pogoj dela s krajšim delovnim časom, t.j. krajši delovni čas (4 ure namesto 8 ur na dan, 20 namesto 40 ur na teden). Potem je lahko plača pol manjša. Res je, da se je v tej situaciji bolje osredotočiti ne na regionalno "minimalno plačo", temveč na povprečno raven plače v vaši panogi. V zadnjem času za davčne uradnike skladnost plač z minimalno plačo ni več merilo za odsotnost »plačnih« shem, temveč primerjajo plače podjetij s povprečji v panogi.

Če povzamem zgoraj navedeno, bi rad povedal, da so v naši praksi primeri izrekanja kazni ob odsotnosti pogodbe o zaposlitvi ali neizplačilu plače direktorju izjemno redki. Zato menimo, da ni vredno izgubljati časa z registracijo velika količina nepotrebne papirologije in skrbi glede odgovornosti, ko ustanovitveni izvršni direktor ne prejme plačila.

Edini ustanovitelj je direktor LLC: ali je zaposleni v organizaciji in ali naj prejema plačo?

Tema današnjega članka se je večkrat pojavila med vprašanji naših bralcev, zdaj pa je čas, da razjasnimo eno najpogostejših vprašanj: ali lahko LLC nima zaposlenih?

Najprej morda malo špekulirajmo. V kakšni situaciji bi vas to vprašanje sploh zanimalo? Ko LLC nima niti enega zaposlenega po pogodbi o zaposlitvi. Kaj pa direktor, ki je hkrati tudi vodja organizacije? Zakaj ni zaposlen? Kaj pa, če je ustanovitelj LLC hkrati vodja, ki sam opravlja vse potrebne dejavnosti in preprosto ne potrebuje zaposlenih? Ali je zaposlen ali ni zaposlen? In če ste zaposleni, mu morate izplačati plačo?

Razmislimo o različnih situacijah

Poglejmo situacijo malo širše. LLC ima vedno ustanovitelje, več njih ali enega. Zdaj o vsaki situaciji po vrsti.

Situacija 1: več ustanoviteljev (ali en ustanovitelj), direktor je tujec.

V tem primeru je generalni direktor jasno prepoznan kot zaposleni v LLC, s katerim morajo ustanovitelji skleniti pogodbo o zaposlitvi. V podjetju morda ni drugih zaposlenih, saj vse delo na primer opravijo ustanovitelji sami. Direktor mora kot zaposleni v organizaciji prejemati plačo, zanj pa morajo biti plačane zavarovalne premije. Ustanovitelji prejmejo dohodek v obliki dividend.

Situacija 2: več ustanoviteljev, direktor je eden izmed njih.

V tem primeru je treba podpisati tudi pogodbo o zaposlitvi z ustanoviteljem, ki mu je zaupana odgovornost vodje podjetja - to pomeni, da je priznan kot zaposleni v organizaciji. Podpis delodajalca na pogodbo o zaposlitvi odda drug ustanovitelj. Nemogoče je ne imenovati direktorja, podjetje mora imeti direktorja, ki je potreben vsaj za podpisovanje dokumentov. Ustanovitelj, imenovani direktor, mora prejemati plačo in zanj plačati zavarovalne premije. Poleg tega ima pravico zahtevati, tako kot drugi ustanovitelji, dividende.

Edini zaključek v zvezi s tema dvema situacijama je naslednji: vodja organizacije je priznan kot njen zaposleni, zato ima LLC vsaj enega zaposlenega - svojega direktorja!

Situacija 3: en ustanovitelj je tudi poslovodja.

Ta primer je najbolj zanimiv in problematičen. Obstaja veliko primerov, ko LLC ustanovi ena oseba. Povsem naravno je, da v večini teh primerov edini ustanovitelj sam prevzame odgovornost za vodenje družbe – to ni zakonsko prepovedano. Kako je s pogodbo o zaposlitvi tukaj?

Glavna težava te situacije je, da je nemogoče podpisati pogodbo o zaposlitvi, saj jo bo podpisala ista oseba na obeh straneh, in to je, kot razumete, nekako narobe. Glede tega vprašanja se mnenja vladnih agencij še vedno ne ujemajo in še vedno ni enotnega in nedvoumnega odgovora. Toda na splošno lahko rečemo naslednje:

1. Odsotnost pogodbe ne pomeni odsotnosti delovnega razmerja;
2. Delovna razmerja nastanejo tako v trenutku podpisa pogodbe o zaposlitvi kot v trenutku, ko je delavec dejansko sprejet na svoje delovno mesto;
3. Razmerja, ki nastanejo zaradi imenovanja direktorja, so označena kot razmerja na podlagi pogodbe o zaposlitvi.

Izkazalo se je, da je tak vodja ustanovitelj zaposleni v organizaciji na podlagi sklepa o dodelitvi teh obveznosti sebi. Priporočljivo je, da to dejstvo formalizirate z ukazom.

Naslednji problem: ali naj tak menedžer prejema plačo? Teoretično po čl. 21 zakonika o delu Ruske federacije, mora. Višina plačila se običajno odraža v pogodbi o zaposlitvi, vendar v opisani situaciji ta dokument manjka. Kaj naj naredim? V tem primeru se lahko znesek plače navede v kadrovski tabeli - ta dokument je treba sestaviti v vsakem primeru. Mimogrede, takoj odgovorimo na vprašanje: zakaj potrebujete kadrovsko tabelo v LLC z enim zaposlenim, ki je tudi njen ustanovitelj? Zelo pomembno je pravočasno in pravilno pripraviti kadrovske dokumente. Tisti, ki pravijo, da lahko brez tega, si bodo po prvem pregledu inšpektorata za delo premislili.

Zdaj pa se pogovoriva o tem. Ustanovitelj in generalni direktor v eni osebi lahko prejema tako plačo kot dividende. In marsikdo misli takole: ker ni pogodbe o zaposlitvi, plača ni nikjer fiksna, potem ti ni treba plačati plače, tudi prispevkov ti ni treba plačati (obračunajo se od tvoje plače), ampak ti prejemajo samo dividende - prej je bila stopnja dohodnine zanje nižja, nato pa je bil ta pristop koristen, saj so bili zneski davka nižji. Toda ta pristop lahko povzroči ne zelo prijetne posledice:

1. Dividende morda niso vedno izplačane, vendar pod določenimi pogoji:
   • Izplačajo se največ enkrat na četrtletje od čistega dobička, ki ostane po plačilu vseh davkov. Izplačilo se izvede na podlagi sklepa ustanovitelja, ki mora biti sestavljen na papirju v obliki naloga, in ne »če je hotel, je plačal«;
   • Izplačilo dividend je možno le, če je odobreni kapital LLC v celoti vplačan, družba nima znakov stečaja in znesek čistih sredstev po načrtovanih izplačilih ne pade pod znesek odobrenega kapitala(ki se mu, če obstaja, doda tudi rezervni sklad).
2. Če zgornji pogoji niso izpolnjeni in se dividende izplačujejo po shemi »po želji«, bo davčna uprava te zneske preprosto prekvalificirala v plače. Kaj bo potem?
   • Zdaj je dohodnina od plače 13-odstotna, podobna stopnja velja za obdavčitev dividend – če bi bila stopnja za dividende 9-odstotna kot prej, bi morali plačati dodaten davek;
   • Zavarovalne premije se plačujejo iz plače, dividende pa se ne izplačujejo – zneske vam bodo preračunali v sklade.

Zaključek

V tej situaciji najboljša rešitev Izplačane bodo tako plače kot dividende. Ustanovitelj prevzame naloge upravljanja družbe z izdajo ustrezne odredbe, plača za izračun plač se odraža v kadrovski tabeli. Za minimiziranje davkov se lahko plača določi v višini minimalne plače – ne more biti nižja od te. Mimogrede, ne pozabite, da se minimalna plača spreminja vsako leto, zato boste morali vsako leto indeksirati svojo plačo. Direktor = ustanovitelj bo prejemal plačo, iz katere se bodo plačevale zavarovalne premije, ter dividende na način, ki ga določa zakon. Izplačilo dividend mora biti formalizirano z ustreznim nalogom. Zneski plač in zavarovalnih premij se lahko upoštevajo kot del stroškov LLC na podlagi obstoječega naloga o dodelitvi pooblastil, tabela osebja, plačilne liste in druge dokumente. Dividend seveda ni mogoče upoštevati v odhodkih družbe.

Zaključek

In za konec še nasvet: če ste edini ustanovitelj LLC in hkrati njegov direktor ter vse dejavnosti opravljate samostojno, potem verjetno zdaj razmišljate, ali je mogoče brez vseh teh papirjev, sporna vprašanja in težave? Lahko, za to ste se morali registrirati kot samostojni podjetnik posameznik. Zato, preden greste registrirati LLC, pomislite, ali ga res potrebujete?

Precej pogosto se v novoustanovljeni organizaciji LLC pojavi situacija, ko je edini ustanovitelj tudi generalni direktor, ker Po zakonu mora imeti vsako LLC izvršni organ upravljanja. Običajno tako podjetje nima prometa, nima zaposlenih, nič drugega kot eno osebo, vi pa želite prihraniti pri davkih na plače. Postavlja se logično vprašanje: ali se splača izračunati plačo generalnega direktorja (v nadaljevanju - plača), tj. sebi? V tem članku poskušajmo razumeti to vprašanje, spor o tem, kateri davčni organi trajajo že drugo desetletje. Analizirali bomo tudi nianse, v katerih primerih je mogoče razumno znižati davke na plačo.

Kdo je generalni direktor?

Najprej morate razumeti status vodje. Obstajata dve možnosti: 1) generalni direktor je najeti menedžer in 2) generalni direktor, ki je hkrati vodja in ustanovitelj. V prvem primeru sta direktor in ustanovitelj 2 različni ljudje. Generalni direktor je najeti menedžer, in če je z njim sklenjena uradna pogodba o zaposlitvi, potem delovni zakonik(člen 22 delovnega zakonika Ruske federacije) je isti uslužbenec kot ostali v tej organizaciji, naj bo to kadrovik ali računovodja. Višina plače za polni delovni čas ne sme biti nižja od minimalne plače, določene v posamezni regiji. Na primer, v Moskvi je danes minimalna plača 16.500 rubljev (v skladu z dodatnim sporazumom med moskovsko vlado, moskovskim združenjem sindikatov in moskovskim združenjem delodajalcev z dne 26. maja 2015 št. 77-783-1) . Najvišja plača ni omejena (člen 145 delovnega zakonika Ruske federacije). Tukaj je vse preprosto: če je bila z generalnim direktorjem sklenjena pogodba o zaposlitvi, potem je v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije v vsakem primeru treba plačati plačo. Mimogrede, če je v LLC več ustanoviteljev (dva ali več), se tudi v tem primeru običajno ne pojavijo vprašanja - generalnemu direktorju je treba plačati plačo v skladu z uradno pogodbo o zaposlitvi.

Toda v situaciji, ko je generalni direktor tudi edini ustanovitelj podjetja, je vse veliko bolj zapleteno. In to je bilo predmet pogovora več kot enkrat.

Zgodovina dogodkov in položajev

Vse se je začelo leta 2002, ko je delovni zakonik Ruske federacije jasno določil obveznost sklenitve pisne pogodbe o zaposlitvi z vsemi zaposlenimi brez izjeme, ki delajo v podjetju.

Nato je leta 2006 Rostrud izrazil nasprotno mnenje. Na podlagi čl. 273 zakonika o delu Ruske federacije enega ustanovitelja ni mogoče priznati kot zaposlenega v njegovem podjetju, nato pa se je temu stališču pridružilo Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj. Pismo št. 2262-6-1 z dne 28. decembra 2006 navaja, da so posebnosti urejanja dela vodje organizacije določene v poglavju. 43 delovnega zakonika Ruske federacije. V skladu s čl. 273 zakonika o delu Ruske federacije določbe tega poglavja ne veljajo za vodjo organizacije, če je edini udeleženec (ustanovitelj) organizacije. Vključno z določbami člena 275 delovnega zakonika Ruske federacije o sklenitvi pogodbe o zaposlitvi z vodjo organizacije.

Nato pa si je leta 2010 ministrstvo ponovno premislilo in v dopisu z dne 08.06.10 št. 428n zapisalo: v vsakem primeru se z direktorjem sklene pogodba o zaposlitvi, tudi če je edini ustanovitelj organizacije. Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj je svoj nov pristop utemeljilo s tem, da je le na ta način mogoče zagotoviti socialno in delovno zagotovljeno upravljavcu.

In spet se je mnenje spremenilo. Rostrud je v pismu z dne 06.03.13 št. 177-6-1 zapisal, da ni potrebe po sklenitvi sporazuma, kar je navedeno v členu 273 delovnega zakonika Ruske federacije, ker Ne morete skleniti pogodbe sami s seboj.

Toda zadnji akord v tej zgodbi je naredilo Ministrstvo za finance Rusije, kjer je v pismu z dne 19.02.15 št. 03-11-06/2/7790 navedlo, da ni treba skleniti pogodbe o zaposlitvi z ustanovitveni vodja. Spet je povezava do čl. 273 zakonika o delu Ruske federacije, ki navaja nezmožnost sklenitve pogodbe s samim seboj. In če ni pogodbe o zaposlitvi, potem ni razloga za izplačilo plače generalnemu direktorju.

Plačati ali ne plačati?

Tukaj smo se za danes ustavili, a je konec končno postavljen? Kaj storiti - skleniti ali ne skleniti pogodbe? Da bi se izognili nepotrebnim težavam, je po našem mnenju najbolje, da generalnega direktorja zaposlimo tako, da mu določimo minimalno plačo ali ga pošljemo na dopust, o čemer bo govora kasneje. Zakaj?

Kljub spodbudnemu pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 19.02.15 št. 03-11-06/2/7790 in zadnjemu stališču Rostruda v pismu z dne 06.03.13 št. 177-6-1 o nepotrebnosti sklenitve sporazuma z generalnim direktorjem, je vredno razumeti, da pisma ministrstva za finance, tako kot Rostrud, zagotavljajo le svetovalni, pojasnjevalni značaj. Obstajata delovni zakonik Ruske federacije in davčni zakonik Ruske federacije, ki ju je treba upoštevati. Trenutno Rostrud preverja skladnost z delovno zakonodajo in zdi se, da bi morale Rostrud danes naložiti globe. Vendar se lahko mnenje Rostruda v prihodnosti spremeni. Sodna praksa temelji na obvezni sklenitvi pogodbe, čeprav je tega danes malo. Glede na vse to naj bo lastnik in hkrati generalni direktor previden: opozorjen je oborožen! Tvega, da bo ob odsotnosti pogodbe o zaposlitvi to moral dokazovati, izgubljati čas in živce, davkarija pa vas morda ne bo oglobila, ampak vam bo za vse neplačane davke obračunala dodatne davke.

Nato se pogovorimo o primeru, ko ste se odločili skleniti pogodbo z generalnim direktorjem (16. člen delovnega zakonika Ruske federacije), da bi zmanjšali tveganje in težave. Če obstaja dogovor, potem morate plačati plačo. Spodaj bomo podali načine za utemeljitev podcenjevanja davkov pri izplačilu plače generalnemu direktorju. Vsi so uradni in popolnoma delujoči.

Pravni načini za znižanje plače generalnemu direktorju

Kot smo izvedeli, če registrirate generalnega direktorja po delovnopravni zakonodaji, potem mu je treba izplačati plačo. In v tem primeru je generalni direktor eden od zaposlenih v organizaciji skupaj z vsemi drugimi. Po čl. 133 delovnega zakonika Ruske federacije mesečna plača zaposlenega, ki je v tem obdobju v celoti opravil standardni delovni čas in izpolnil delovne standarde (delovne obveznosti), ne more biti nižja od minimalne plače, določene v regiji.

Metoda št. 1 – dopust brez plačila. Generalni direktor sam izda odredbo, da se njegova plača ne obračunava brez podpore zaradi družinskih okoliščin, potrebna je tudi izjava. "Družinske okoliščine" so lahko različne, na primer žena je rodila otroka. Ta metoda vsebuje nekaj tveganj, povezanih z nezadovoljnimi vzkliki regulatornih organov: "Kako lahko generalni direktor opravlja svoje funkcije in podpisuje dokumente na dopustu?" Vendar zakonodaja Ruske federacije ne določa jasno, da pooblastila upravitelja prenehajo med dopustom. V skladu z listino organizacije je generalni direktor izvršni organ, ki je predstavnik organizacije in zastopa njene interese v razmerju do tretjih oseb, podpisuje dokumente in pooblastila, tudi med dopustom. V naši praksi se ta metoda najpogosteje uporablja.

Metoda št. 2 – plačilo za izpade. Do izpadov pride, ko se dejavnosti podjetja ne izvajajo ali je za nekaj časa prekinilo svoje dejavnosti, na primer, če podjetje izbira prostore za pisarno ali jih popravlja. Na podlagi čl. 157 zakonika o delu Ruske federacije se delo v času izpadov ne plača v celoti, ampak na podlagi dveh tretjin plače. Za izpade ni kriv predsednik uprave, na ta način se mu lahko plača zmanjša za tretjino. Priporočljivo je izdati nalog za plačilo izpadov, ni treba pripravljati ločenih dokumentov.

Metoda št. 3 – nedokončana proizvodnja. Za znižanje plače generalnega direktorja morate skleniti pogodbo o zaposlitvi za krajši delovni čas, krajši delovni čas, tj. 0,5 minimalne plače. Delovni delovni teden in krajši delovni čas sta urejena v 2. čl. 93 delovnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru bo generalni direktor delal 4 ure namesto 8 ur na dan, 20 namesto 40 ur na teden. V primeru nepopolne proizvodnje bo direktor (recimo v Moskvi) prejel polovično plačo = (0,5 * 16500) = 8250 rubljev. na mesec. Potrebno je sestaviti dodaten sporazum k pogodbi o zaposlitvi, ki potrjuje nov razpored dela. Ta metoda je neprijetna, ker bo moral generalni direktor spremljati svoj delovni čas in ne podpisovati dokumentov zunaj delovnega časa, da ne bi postal predmet nadzora davčnih organov.

Metoda št. 4 – dividende namesto plače. Metoda, ki se pogosto uporablja, je, da si namesto plače izplačate dividende iz dobička. Če pa ste šele na začetku, potem nimate dobička, s katerim bi lahko izplačali dividende, zato je ta način primeren za tiste, ki imajo več ali manj kakšen promet. Če se odločite za delo po tej metodi, morate izpolnjevati osnovne zahteve: plačila se izvajajo največ enkrat na četrtletje, na račun čistega dobička po plačilu vseh davkov, na podlagi odločitve lastnika podjetja. Ta metoda je dobra, vendar morate paziti, da ne izplačate dividend vsak mesec, sicer lahko morebitna inšpekcija regulativnih organov tukaj vidi plačo in lahko doda dodatne zavarovalne premije.

Če je na začetku dejavnosti organizacije ves dobiček usmerjen v njen razvoj, se dividende morda ne izplačajo.

Naj povzamemo. Če ste izvršni direktor in edini ustanovitelj lastnega LLC-a, sta na voljo 2 možnosti. Prvi je, da uradno zaposlite sebe, t.j. sklenete pogodbo o zaposlitvi (člena 16, 22 zakonika o delu Ruske federacije) in si izplačate plačo v skladu s čl. 133 delovnega zakonika Ruske federacije. Če želite znižati zavarovalne premije, lahko greste na enega od štirih zgoraj opisanih načinov: dodelite si dopust brez plačila, izkoristite izpade, sklenete dodatno pogodbo za krajši delovni čas ali izplačate dividende namesto plače. Vse te metode se pogosto uporabljajo in ne povzročajo suma pri regulativnih organih, če je vse opravljeno pravilno. Druga možnost je bolj tvegana - sami sebi ne izplačate plače in se med revizijo sklicujete na 3. čl. 273 zakonika o delu Ruske federacije, ki kaže na nezmožnost sklenitve sporazuma s samim seboj. Ne pozabite tudi na pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19.02.15 št. 03-11-06/2/7790 in Rostrud z dne 06.03.13 št. 177-6-1. Ta metoda je bolj tvegana, ker... Sodna praksa različno razlaga čl. 273 delovnega zakonika Ruske federacije. Ne pozabite tudi, da so pisma in pojasnila ruskega ministrstva za finance zgolj svetovalne narave in ne predstavljajo zakona. Zato morate razumeti, da namerno tvegate v prihodnosti, tako da varčujete pri zavarovalniških premijah in ne izplačujete plače generalnemu direktorju v sedanjosti. Danes deluje. A kdo ve, kako se bo čez leto dni spremenilo razpoloženje uradnikov ...