S 1. julijem 2015 bo v prestolnici uveden prometni davek. Poglejmo, kdo bo plačeval obrtni davek od leta 2015, vrste dejavnosti, ki jih plačilo zajema, postopek prijave in odjave plačnika, pogostost plačevanja in obseg odgovornosti za neprijavo. Opozarjamo vas tudi na dejstvo, da je opravljanje dejavnosti, ki spadajo pod uporabo pristojbine, in neobveščanje Zvezne davčne službe na predpisan način enakovredno delu brez registracije.

Plačniki davka na promet so samostojni podjetniki in organizacije, ki opravljajo trgovinske dejavnosti na ozemljih občin (zveznih mest), v zvezi s katerimi zakoni mest Moskve, Sevastopola in Sankt Peterburga določajo to pristojbino v skladu s pravnimi akti. predstavili oni. Poleg tega se takšne dejavnosti izvajajo z uporabo nepremičnin in (ali) premičnin (Davčni zakonik Ruske federacije, člen 411, odstavek 1).

Plačniki bodo kategorije podjetij in podjetnikov, katerih vrsto obrti določa ustrezni zakon. Recimo, da pri prodaji iz skladišča prometni davek ne bo plačan, saj ne sodi pod pogoje zakona - tam tako podjetje ni registrirano.

Višina trgovske provizije bo diferencirana in bo odvisna od površine objekta in njegove lokacije. Recimo, da bo znesek pristojbin, ki jih plača trgovina v osrednjem upravnem okrožju, presegel znesek pristojbin na drugih območjih stare Moskve in približno 3-krat več kot na novo priključenih ozemljih.

Organizacije, za katere veljajo pogoji uporabe davka na promet, se morajo registrirati pri Zvezni davčni službi vključno pred 7. julijem 2015 kot plačniki in prejeti potrdilo (Davčni zakonik Ruske federacije, člen 416, odstavek 2). Po uveljavitvi zakona se morajo vse novoustanovljene družbe oziroma tiste, ki so začele opravljati dejavnost, za katero veljajo pogoji za uveljavljanje takse, registrirati v 5 dneh od začetka opravljanja te dejavnosti.

Plačilo pristojbine se izvede četrtletno pravočasno - najpozneje do 25. dne v mesecu po koncu davčnega obdobja. Skladno s tem mora biti prvo plačilo izvedeno do vključno 25. oktobra 2015.

Vrste dejavnosti, za katere se v Moskvi plačuje prometni davek

Uporaba pristojbine velja za organizacije in samostojne podjetnike, ki se ukvarjajo s trgovinskimi dejavnostmi, ki vključujejo naslednje vrste:

• Izvajanje trgovine prek stacionarne maloprodajne mreže, ki nima trgovskih prostorov (razen bencinskih črpalk).
• Izvajanje trgovine prek nestacionarnih omrežnih objektov.
• Trgovanje prek trgovskih površin stacionarne mreže.

Organizacija maloprodajnih trgov je enakovredna dejavnosti trgovanja. Tudi vrsta trgovine ni pomembna, vsi so predmet plačila: maloprodaja, veleprodaja in mala veleprodaja.

Predmet trgovine so prostori, objekti, zgradbe, maloprodajna mesta, stacionarni in nestacionarni objekti, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti, za katere se plača pristojbina.

Trgovina se razume kot vrsta dejavnosti, ki je povezana s trgovino na drobno, malo veleprodajo in veleprodajo, ki se izvaja prek stacionarnih in nestacionarnih omrežnih objektov, vključno s skladiščem.

Kdo je oproščen plačila takse

Plačniki so oproščeni plačila prometnega davka, če za to vrsto dejavnosti uporabljajo posebne davčne režime enotnega kmetijskega davka ali PSN (Davčni zakonik Ruske federacije, člen 411, odstavek 2). In tudi bencinske črpalke.

Poleg tega se lahko za nekatere kategorije davkoplačevalcev na podlagi tretjega odstavka 410. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ugodnosti določijo na občinski ravni (na podlagi zakonov, ki jih izda zvezno mesto).

Opozarjamo, da promet, ki se izvaja s prepustitvijo blaga iz skladišča, po davčni ureditvi ne spada pod uporabo davka.

V skladu z moskovskim zakonom 62 so naslednji davkoplačevalci oproščeni plačila prometnega davka:

• Izvajanje trgovine na drobno na avtomatih (trgovina in prodaja).
• Izvajanje trgovine na sejmih organiziranih ob koncu tedna ter na regionalnih in specializiranih sejmih.
• Izvajanje trgovine na ozemlju maloprodajnih trgov prek nestacionarnih in stacionarnih trgovskih omrežij.
• Opravljanje male trgovine v zgradbah, prostorih, objektih, ki so v operativnem upravljanju državnih, proračunskih in avtonomnih institucij.

Naslednje ustanove so izvzete:

• Pošta.
• Proračunske, avtonomne in državne institucije.

Znižanje davkov za znesek plačane pristojbine

Davkoplačevalci imajo ob koncu leta pravico do zmanjšanja obračunanega zneska za naslednje vrste davkov (davčni zakonik Ruske federacije, člen 286, odstavek 10, člen 346.21, odstavek 8):

• Dohodnina (regionalni del).
• Poenostavitev, izračunana glede na davčni predmet »dohodek«.

Kar zadeva poenostavljeni davčni sistem po sistemu "dohodki minus stroški", zanj ni neposrednega pravila. Vendar pa seznam stroškov, za katere se lahko zmanjša davek, vključuje stroške za pristojbine, plačane v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah (Davčni zakonik Ruske federacije, člen 346.16, odstavek 1, odstavek 22).

Pomembno! Ministrstvo za finance je podalo pojasnilo glede definicije trgovskega prostora v primeru, da je od tega odvisna višina prometnega davka. Po predlogu uradnikov, je treba določiti na podlagi davčnega zakonika o patentnem sistemu.

Konec leta 2014 je bilo v davčni zakonik Ruske federacije uvedeno poglavje 33, ki določa možnost uvedbe nove vrste plačila v proračun na ozemlju zveznih mest - davka na promet.

Upravni aparat Moskve je odgovorno pristopil k zakonodajnim novostim in takoj do roka, ki ga določa zvezni zakon št. 382-FZ, in sicer 1. julija 2015, pripravil regionalno različico zakona in na svojem ozemlju uvedel novo četrtletno pristojbino. .

Oblasti Sankt Peterburga in Sevastopola niso hitele in po odložitvi vprašanja predlaganega obveznega plačila v začetku leta 2018 še niso sprejele nobene odločitve. Tako zdaj, ko govorimo o davku na trgovino, mislimo na njegovo različico, ki velja na ozemlju Moskve in je prilagojena v skladu z lokalno zakonodajo, ki jo določa.

Umetnost. 8 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki opredeljuje davek in pristojbino, potrjuje, da je ena glavnih razlik med tema konceptoma pomen plačila: če se davek zaračuna brezplačno, potem pristojbina zagotavlja pravno pomemben odziv s strani oblasti za njeno plačilo. Zlasti se za pravico do ravnanja plačuje obrtnina določene vrste komercialne dejavnosti v mestnih območjih.

Druga značilnost obrtnega davka je, da njegova uvedba po mnenju strokovnjakov ne bo povečala davčne obremenitve dobrovernih podjetnikov. Dejstvo je, da zakon določa pravico davčnega zavezanca do odbitka zneska obračunanega davka od dohodkov iz dejavnosti:

• Za organizacije - odvisno od sistema obdavčitve - od zneska dohodnine (v regionalnem delu) ali enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu;
• Za samostojni podjetniki– od zneska enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu ali dohodnine.

Posebnosti neposredne uporabe takšnih odbitkov niso opredeljene v moskovskem zakonu "O trgovinskih pristojbinah", vendar je za drugo polovico leta 2015 izdala Zvezna davčna služba veliko število pisma, v katerih pojasnjuje številne sporne vidike izračuna honorarja.

Kdo mora plačati obrtni davek

Krog zavezancev za prijavo plačnikov pri davčni organ, določa 3. čl. 411 in čl. 413 Davčnega zakonika Ruske federacije in je določeno v čl. 2 moskovskega zakona "o trgovinskih pristojbinah". Sem spadajo pravne osebe (razen tistih, ki uporabljajo) in samostojni podjetniki (razen tistih, ki delujejo ali se nahajajo na enotnem kmetijskem davku), ki opravljajo:

• postopek organiziranja tržnic (pristojbina se obračunava na celotnem območju tržnice, ne na objektih);
• trgovina različnih obsegov (veliko, maloprodaja, mala veleprodaja) z uporabo premoženja:
• trgovina preko stacionarnih objektov, z ali brez (razen bencinskih servisov) prodajnih površin;
• trgovina z nestacionarnimi objekti, vključno z dostavo in maloprodajo.

Poleg tega seznam davčnega zakonika omenja trgovino s sprostitvijo blaga iz skladišča kot obdavčljivo dejavnost, vendar je bila v moskovskem zakonu ta točka izpuščena pri določanju zneska pristojbine, kar nakazuje, da so se oblasti glavnega mesta odločile, da ne bodo uvedle davka. prometni davek na to vrsto dejavnosti .

Komu ni treba plačati

1) Potreba po plačilu davka na trgovino v Moskvi ne velja za:

• organizacije zveznih poštnih storitev;
• avtonomne, proračunske in državne institucije;
• verske organizacije v zvezi s trgovino, ki se izvaja v verskih objektih in na njihovem ozemlju.

2) Umetnost. 3 moskovskega zakona vsebuje seznam vrst dejavnosti, ki so jih lokalni zakonodajni organi opredelili kot prednostne in oproščene obveznosti zaračunavanja pristojbin, vključno s prodajo:

• prek prodajnih avtomatov;
• na raznih sejmih;
• na območju maloprodajnih trgov (to pomeni posamezne maloprodajne objekte);
• drugačne narave v proračunskih in državnih institucijah;
• na območju premoženjskega kompleksa upravljavske organizacije agroživilskega grozda;
• v kinematografih, gledališčih, muzejih, planetarijih, cirkusih, če je bil ob koncu četrtletja delež njihovega prihodka od prodaje vstopnic v celotnem prihodku najmanj polovični;
• prek trgovalne mreže tipa »Print«.

3) Poleg tega zavezanci, katerih glavna dejavnost ni trgovina, temveč opravljanje gospodinjskih storitev (pralnice, čistilnice, popravilo oblačil in obutve, izdelava ključev, frizerski saloni, kozmetični saloni ipd.) ter tudi:

• Brez trgovskih sob ali sob s površino največ 100 kvadratnih metrov. metrov.
• Za razstavljanje razstavljenega blaga ne pustite več kot 10% celotne površine.

4) V prejšnjem poglavju je bilo tudi ugotovljeno, da so vsi davčni zavezanci na enotni kmetijski davek in samostojni podjetniki na patentu oproščeni plačila obrtnega davka. Poleg tega ne morete opravljati dejavnosti, ki so predmet davka na obrt. V tem primeru boste morali preiti na drug davčni režim.

5) Če obstaja kakršen koli dvom o tem, ali je trenutna dejavnost podjetnika predmet davka na obrt, ima pravico poslati zahtevo za pojasnilo tega dejstva pristojnemu oddelku. Na podlagi nekaterih od teh pojasnil lahko podamo sestavljen seznam vrst dejavnosti, ki niso navedene v zakonu, a zagotovo niso predmet dajatve:

• prodaja zavarovanja s strani zastavljalnice;
• prodaja prehrambenih izdelkov gostinskih organizacij (če prodaja poteka v njih);
• prodaja sorodnih izdelkov pri opravljanju gospodinjskih storitev;
• prodaja vstopnic na blagajni;
• prodaja avtodelov iz najetega skladišča.

6) Posebno kategorijo vprašanj je odpiralo trgovanje prek interneta. Po eni strani prodajalec po spletnem naročanju blago odpošlje iz skladišča in te dejavnosti ne upošteva moskovski zakon o trgovinskih pristojbinah, po drugi strani pa dostava blaga s kurirjem in prejem gotovino z njegove strani se lahko obravnava kot dostavna trgovina.

Če pa so vsa plačila opravljena brezgotovinsko, se spet zdi, da predmet dajatve ni. Mnenja davčnih organov in uradnikov Ministrstva za finance o obdavčitvi postopka trgovanja spletnih trgovin so bila različna, sodna praksa o tem vprašanju pa še ni oblikovana.

Registracija in odjava pri davčnih organih

Registracija/odjava zavezanca za davek od dohodka iz naslova dejavnosti se izvede:

• Davčnem uradu, kjer se nahaja nepremičnina predmeta trgovanja.
• V drugih primerih - pri davčnem uradu na lokaciji organizacije ali v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika.

Če je maloprodajnih mest več, se ena prijava (z navedbo vseh »točk«) odda davčnemu uradu, ki mu pripada prodajalna, ki je v prijavi navedena prva.

Seznam potrebnih dejanj:

1. Oddaj obvestilo. To se izvede v petih dneh od začetka trgovanja v pisni ali elektronski obliki (seveda z elektronskim podpisom v sistemih elektronskega poročanja).

   Obvestilo mora vsebovati vse subjekte, ki opravljajo obdavčljive dejavnosti. Če se predmeti nahajajo na različnih območjih, se podatki o njih še vedno predložijo v enem obvestilu, davčni organ pa se izbere tisti, ki mu pripada predmet na vrhu seznama.

1. Počakajte na registracijo kot zavezanec za dohodnino, ki se opravi v petih dneh po prejemu dokumentov davčnemu organu. V petih dneh od datuma registracije se zavezancu za davek od dejavnosti pošlje potrdilo o registraciji organizacije ali samostojnega podjetnika kot zavezanca za davek od dejavnosti pri davčnem organu.

Pomembno!Če obvestilo organizacije ali samostojnega podjetnika ni bilo prejeto, vendar je davčni urad od moskovskega oddelka za ekonomsko politiko in razvoj prejel informacije, da je oseba opravljala obdavčljive dejavnosti, ima pravico, da jo registrira na podlagi prejetih informacij.

1. Pobotajte ali vrnite zneske preveč plačanih pristojbin v skladu s pravili iz člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta možnost ostaja na voljo za tri leta od trenutka plačila.
2. Pošljite obvestilo o spremembah objekta (njegove površine, dejanske razpoložljivosti, naslova itd.) V petih dneh od trenutka, ko pride do teh sprememb.
3. Podatke o odpovedi oddajte, če se izkaže, da dejavnost ni predmet davka na obrt. Zastrašujoče kazni za večino podjetnikov, ki niso jasno opredelili, ali so se dolžni registrirati, so v praksi povzročile tok napačnih obvestil.
   Po tem je Zvezna davčna služba Rusije izdala posebno pismo z dne 20. avgusta 2015 N ГД-4-3/14721@, v katerem je pojasnila, da je za ponastavitev preveč predloženih podatkov dovolj, da oddate vlogo v prosti obliki istemu davčnemu organu z navedbo razlogov in kopijo napačnega obvestila.
4. Prepričajte se, da je napačna registracija izbrisana. Po prejemu vloge za izbris mora davčni urad osebo odjaviti na isti dan, kot je bila opravljena prijava, in če ima sistem že obračunane zneske davka za plačilo, jih stornira.
5. Prijavo oddajte v trenutku, ko obdavčljive dejavnosti ne opravljate več, in se prepričajte, da je davčni organ izplačevalca odjavil.

Globa za neobveščanje davčnih organov

Če se je v tekočem četrtletju med vrstami dejavnosti pojavila ali izginila potreba po trgovini, za katero se po zakonu plačuje pristojbina, mora organizacija ali samostojni podjetnik te podatke sporočiti davčnemu uradu.

Opravljanje prodaje, ki je predmet davka na dohodek, brez potrdila davčnega zavezanca, pristojni organi štejejo za delo brez registracije pri davčnem organu in se kaznujejo v skladu z 2. odstavkom 2. čl. 116 Davčni zakonik Ruske federacije denarna kazen v višini 10 % nezakonitega dohodka, vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev.

Pomembno!Če plačnik dajatve ni prejel potrdila, nima pravice do odbitka zneska obrtne dajatve od drugih vrst obračunanih davkov.

Kako šteti

Davčni zakonik nalaga odgovornost za izračun zneska pristojbine plačniku. Če pa se plačniki ne prijavijo prostovoljno, lahko dobijo prisilne zahteve davčnega urada za plačilo davka na promet.

Da bi ugotovili, koliko je treba plačati v proračun za četrtino, je treba pomnožiti stopnjo, ki jo določa moskovski zakon "O trgovinskih pristojbinah" (glej tabelo št. 1), s številom predmetov in njihovimi fizičnimi lastnostmi.

Od leta 2018 je stopnja davka na promet indeksirana na 1,285.

Tabela št. 1. Stopnje davka na promet za Moskvo za leto 2017

Če v obdobju poročanja pride do spremembe števila predmetov ali njihovih površin, jih je treba upoštevati:

• V primeru povečanja - v tekočem četrtletju, kot da bi se sprememba zgodila na samem začetku;
• V primeru znižanja - v naslednjem četrtletju.

Plačilo

Provizijo za trgovanje je treba nakazati v proračun četrtletno najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Tako bodo roki za nakazila 25. januar, 25. april, 25. julij in 25. oktober. Če datum zapadlosti pade na vikend, se prenos plačila naslednji delovni dan ne šteje za zamudo.

Kako nakazati provizijo za trgovanje? – Registracija plačilnega naloga

Na uradni spletni strani Zvezne davčne službe je odgovor na vprašanje, ali je mogoče v proračun poslati znesek davka na promet, izračunan za vse obstoječe predmete, z enim plačilom. Davkarija vas obvešča, da je treba dajatev plačati za vsak predmet posebej, pri čemer sestavite toliko plačilnih nalogov, kot je potrebno.

KBK (šifra proračunske klasifikacije), v skladu z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. julija 2015 N ММВ-7-1/292@:

• za plačilo glavnice - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• za plačilo kazni – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• plačati globo - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Izdan plačilni nalog za nakazilo obrtnine po standardni obrazec. Tu so glavne točke, na katere morate biti pozorni pri izpolnjevanju plačila:

• vrstni red plačila pri plačilu takse je označen z vrednostjo 5;
• status plačnika za organizacije – 01, za samostojne podjetnike – 09;
• koda po Vseslovenskem klasifikatorju občinskih ozemelj (OKTMO), navedena v statističnih dokumentih. Davčni uradniki so pojasnili, da mora plačilo davka na obrt vsebovati kodo OKTMO, ki se nanaša na ozemlje, na katerem se nahaja poslovni objekt, ne glede na to, kje je organizacija registrirana. Dejansko to sovpada z območjem davčnega organa, v katerem se je zavezanec prijavil za davek od dohodkov iz dejavnosti.
• osnova plačila – ​​TP (tekoče plačilo);
• davčno obdobje – KV.XX.YYYY, kjer je KV črkovna oznaka četrtletnega obdobja, XX je številka četrtletja, za katero je izvršeno plačilo, YYYY je leto, ko je nadomestilo zaračunano;
• namen plačila – ​​"Provizija za trgovanje za XX četrtletje LLLL."

Zelo pomembno je, da pravilno izpolnite nalog za plačilo takse, ne da bi se zmotili v BCC, sicer se lahko nakazani znesek izgubi med neznanimi prihodki proračuna in ga boste pozneje težko našli.

Poročanje o trgovalnih provizijah

Glede na to, da ne govorimo o davku, ampak o pristojbini, za to ni predviden noben poseben obrazec za poročanje. Podatki o znesku plačila se lahko odražajo v napovedi davka, za katerega se plačnik odloči zmanjšati za znesek obrtne dajatve.

Na podlagi zakonodaje, ki neposredno ureja obrtnino, mora oseba, ki ima potrdilo o zavezancu za obrtnino le pravočasno plačati zapadli znesek.

Zmanjšamo davke

Pojasnila Zvezne davčne službe v pismu o posebnostih uporabe zakonodaje o davku na dohodek iz prometa namenjajo posebno pozornost dejstvu, da je za pravico do upoštevanja davka od dohodka pri izračunu drugih davkov potrebno :

• imeti potrdilo o davčnem zavezancu (tj. biti registriran pri davčnem organu);
• Znesek trgovske provizije dejansko plačati v proračun in ne samo nabrati.

1. Dohodnina (NDFL) - za samostojne podjetnike.
2. Davek od dohodka – za organizacije, ki se nahajajo na skupni sistem obdavčenje. Poleg tega se pristojbina lahko odšteje le od zneska, ki se nakaže v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije (tj. v proračun mesta Moskva), saj je bila tudi sama trgovska pristojbina poslana v regionalni proračun. .
3. Davek, ki ga plačajo organizacije in samostojni podjetniki:

• po sistemu "prihodki" - z odštevanjem plačane pristojbine od zneska davka, ki se plača po poenostavljenem davčnem sistemu;
• po sistemu "Prihodki - Odhodki" - ob upoštevanju zneska trgovske provizije na seznamu odhodkov pri izračunu zneska davka, ki ga je treba plačati po poenostavljenem davčnem sistemu.

Trgovinski davek je zaenkrat obvezno plačilo samo na ozemlju Moskve, obvezno za plačilo od druge polovice leta 2015. Posebno pozornost je treba nameniti dejstvu, da se provizija za trgovanje plača v celoti za četrtletje v fiksnih zneskih, ki jih določa zakon.

To pomeni, da če je bilo dejstvo obdavčljive dejavnosti opravljeno vsaj enkrat v četrtletju, je treba znesek pristojbine plačati v celoti in ne bo odvisen od ničesar drugega kot od prisotnosti predmeta trgovanja ali njegovega posnetka.

1. januarja 2015 je začelo delovati poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije, posvečeno novi vrsti pobiranja davkov - trgovini (). Toda v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije se ta pristojbina lahko uvede šele od 1. julija 2015. Ugotovimo, kaj je to plačilo, kdo bi ga moral plačati in kateri predmeti so predmet tega plačila.

Kje deluje?

Trgovinski davek lahko uvedejo občine in mesta zveznega pomena (Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol) (). Vendar pa je bila trenutno odločitev o uvedbi pristojbine sprejeta samo v Moskvi - nova pristojbina se bo v prestolnici pojavila od 1. julija 2015 (moskovski zakon z dne 17. decembra 2014 št. 62 ""; v nadaljnjem besedilu: moskovski zakon). Oblasti Sevastopola in Sankt Peterburga še niso uvedle davka na trgovino, občine v državi pa bodo to lahko storile šele po sprejetju posebnega zvezni zakon(trenutno ni informacij o pripravi osnutka takega zakona). Zato bomo nadalje preučili značilnosti te pristojbine na podlagi moskovskega zakona.

Za informacije o postopkih in rokih za plačilo trgovskih provizij, dohodnine, DDV, UTII in drugih plačil preberite v "Enciklopedija rešitev. Obdavčitev" . Izkoristite brezplačen dostop za 3 dni, poiščite odgovore na svoja davčna vprašanja in prihranite pri kaznih in dolgovih!

NAŠA POMOČ

Trgovina - vrsta podjetniško dejavnost, povezana z maloprodajo, malo veleprodajo in veleprodajo nakupa in prodaje blaga, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže, nestacionarne trgovske mreže, pa tudi prek blagovnih skladišč ().

Za namene uporabe trgovinske dejavnosti vključujejo naslednje vrste trgovanja:

• prek stacionarnih trgovskih verig, ki nimajo prodajnih prostorov, razen bencinskih črpalk;
• prek nestacionarnih objektov maloprodajne mreže (na primer šotori, pladnji, avtomobili in drugi začasni objekti);
• prek stacionarnih maloprodajnih verig s trgovskimi prostori (na primer trgovine in paviljoni);
• izvede s prepustitvijo blaga iz skladišča ().

Prav tako se dejavnosti organiziranja tržnic () izenačujejo s trgovinsko dejavnostjo.

Predmet trgovanja (tudi predmet obdavčitve) so premičnine in nepremičnine, ki jih plačnik dajatve vsaj enkrat na četrtletje uporablja pri trgovski dejavnosti ().

To pomeni, da bo treba pristojbino plačati ne od dohodka, prejetega od trgovine, temveč od tistih predmetov, ki se uporabljajo v trgovini (stojnica, šotor, trgovina itd.) ().

Podjetniki, ki so zavezani za plačilo davka na promet, se morajo prijaviti pri davčnem uradu v kraju registracije nepremičnine ali v kraju registracije organizacije ali samostojnega podjetnika posameznika, če se nepremičnina ne uporablja za trgovanje (,). Torej, če je nepremičnina registrirana v Moskvi, organizacija ali samostojni podjetnik pa je registriran v drugi regiji, je treba obvestilo predložiti moskovskemu inšpektoratu na kraju registracije nepremičnine. To velja tudi za premičnine, registrirane v drugi regiji, vendar se uporabljajo v trgovinskih dejavnostih v Moskvi (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. junija 2015 št. GD-4-3/10382@ " "). Če je na ozemlju ene občine (zveznega mesta) registriranih več predmetov obdavčitve, vendar v različnih okrožnih inšpektoratih, je treba vse predmete navesti v enem obvestilu. V tem primeru se za vsak objekt izpolni posebna stran s podatki o objektu. Takšno obvestilo je treba predložiti davčnemu organu na lokaciji predmeta, katerega podatki so navedeni prvi ().

Če je imel plačnik v lasti nakupovalni objektše pred uvedbo takse (to je pred 1. 7. 2015), mora biti priglasitev oddana najkasneje do vključno 7. 7. 2015. V primerih, ko bo nepremičnina pridobljena po 1. juliju 2015, je rok za registracijo pet delovnih dni od dneva pridobitve nepremičnine ().

Za registracijo kot plačnik v obeh primerih je potrebno predložiti posebno obvestilo v priporočeni obliki, odobreno z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 10. junija 2015 št. GD-4-3/10036@ »O priporočene oblike obvestil za trgovske provizije« ().

Če organizacija ali samostojni podjetnik preneha opravljati dejavnosti z uporabo predmeta, ki je predmet dajatve, se lahko odjavi (). Če želite to narediti, morate predložiti ustrezno obvestilo teritorialnemu davčnemu uradu na kraju registracije (). V tem primeru se za datum odjave šteje datum prenehanja trgovalne dejavnosti, ki je naveden v obvestilu.

Vsako obvestilo je mogoče ustvariti in izpolniti elektronsko na spletni strani Zvezne davčne službe Rusije s programom "Pravni davčni zavezanec" in poslati po telekomunikacijskih kanalih. Ali - oddajte obvestilo na inšpektorat v papirni obliki.

OBRAZCI IN VZORCI

Poleg tega bo moral biti davčni organ obveščen vsakič, ko se spremenijo kazalniki subjekta dajatve, ki vplivajo na njegovo velikost, na primer na površino prodajnega prostora ().

Davčni organ bo vlagatelju v petih delovnih dneh po oddaji obvestila o registraciji poslal potrdilo o registraciji zavezanca za davek od dohodka iz dejavnosti ().

Če se v zakonsko določenih rokih ne registrira kot plačnik pristojbine davčni urad lahko naloži globo v višini 10 tisoč rubljev. (). Toda izvajanje trgovalnih dejavnosti brez takšne ureditve bo "stalo" več - 10% prihodka od trgovanja za obdobje poročanja, vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev. ().

Če plačnik pristojbine inšpekciji ne posreduje nemudoma obvestila o spremembah kazalnikov predmeta, ki je predmet pristojbine, se od njega pobere globa v višini 200 rubljev. ().

V primeru, da je izplačevalec predložil obvestilo z neresničnimi podatki in je zaradi tega dajatev nepopolno plačana, ga lahko davčni organ odškodninsko odveže pod ali pod - izbira norme je pravzaprav odvisna od proste presoje inšpektorja, saj sestava inšpektorja ta dva člena nista jasno ločena (). Tako v prvem kot v drugem primeru se plačniku grozi globa v višini 20 % zneska neplačane pristojbine, če davčni organ dokaže namerno prenizko osnovo, pa 40 % tega zneska poleg dodatnega plačila dajatve. sama pristojbina. Upoštevajte, da določa minimalno globo (40 tisoč rubljev), vendar ne.

Postopek za izračun in plačilo pristojbine

Najprej je treba omeniti, da je pristojbina četrtletna, kar pomeni, da se vsi kazalniki, ki se uporabljajo za izračun, izračunajo na četrtletje ().

Provizija za trgovanje se plača najkasneje 25. dan v mesecu po koncu poročevalskega obdobja (četrtletje) (). Tako bo rok za plačilo takse za tretje četrtletje 2015 26. oktober 2015 (ker je 25. oktober 2015 praznik, se rok za plačilo takse prestavi na prvi naslednji delovni dan).

Za neplačilo ali nepopolno plačilo pristojbine davčni zakonik Ruske federacije predvideva odgovornost v obliki globe v višini 20%, če se dokaže namerno neplačilo (nepopolno plačilo), pa 40% zneska. neplačana pristojbina poleg dodatnega plačila same pristojbine ().

Za izračun zneska pristojbine, ki jo je treba plačati, morate dejansko vrednost fizičnih lastnosti predmeta trgovanja (na primer površino predmeta, ki jo lahko vzamete iz registracijskih dokumentov) pomnožiti s pristojbino. oceniti ().

Fizične značilnosti predmeta se razumejo (odvisno od vrste dejavnosti, ki se izvaja) bodisi območje trgovskega prostora bodisi sam predmet trgovanja.

Davčni zakonik Ruske federacije določa samo najvišje najvišje vrednosti stopenj zbiranja, občine pa morajo končne stopnje določiti neodvisno (,).

Ker se bo prometni davek v letu 2015 uporabljal samo v prestolnici, bomo analizirali moskovske stopnje (). Ne razlikujejo se le po vrstah trgovskih dejavnosti, ampak tudi po lokaciji predmeta trgovanja, kar je precej pošteno. Navsezadnje bo dohodek njegovega lastnika odvisen od tega, ali se na primer nahaja kiosk na Tverski ulici ali na obrobju Moskve.

Skupaj so bile opredeljene tri skupine okrožij (slika):

• skupina 1 – okrožja, vključena v osrednje upravno okrožje;
• skupina 2 - okrožja, vključena v upravna okrožja Zelenograd, Novomoskovsky in Troitsky, pa tudi okrožje Molzhaninovsky (SAO), Severni (NEAD), Vostochny, Novokosino in Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (SEAD), Severno Butovo in Južno Butovo (SWAD), Solntsevo, Novo-Peredelkino in Vnukovo (ZAO), Mitino in Kurkino (SZAO);
• skupina 3 – vsa druga okrožja Moskve.

Za leto 2015 so določeni naslednji tečaji (tabela).

Tabela. Stopnje davka na promet v Moskvi v letu 2015

Moskovski zakon predvideva tudi ugodnosti za nekatere vrste dejavnosti. Tako niso predmet dajatve naslednje premičnine in nepremičnine:

• v trgovini na drobno z uporabo prodajnih avtomatov;
• na specializiranih, regijskih ali vikend sejmih;
• prek stacionarnih in nestacionarnih objektov trgovske mreže, ki se nahajajo na ozemlju maloprodajnih trgov;
• v trgovini na drobno, ki se izvaja v zgradbah (zgradbah, prostorih), ki jih upravljajo avtonomne, proračunske in državne institucije ().

Tako ne bodo zavezani za dajatev niti avtomat za prodajo pijač in prigrizkov, niti stojnica na medenem sejmu, niti kiosk ali pult na uradni tržnici.

Poleg tega ne glede na predmet trgovine in trgovinsko dejavnost, ki se izvaja, zvezne poštne organizacije ter avtonomne, proračunske in državne ustanove ne bodo plačale pristojbine ().

Oglejmo si postopek za izračun provizije za trgovanje za tretje četrtletje 2015 na primeru.

PRIMER

Prestolniški podjetnik ima v lasti tri stojnice (nestacionarne trgovske verige), v katerih prodaja tiskovine. Šotori št. 1 in št. 3 se nahajajo na območju Maryino, šotor št. 2 se nahaja na ozemlju maloprodajnega trga. Hkrati šotor št. 3 julija, avgusta in septembra ni bil uporabljen. Ker se šotor št. 2 nahaja na ozemlju maloprodajne tržnice (in zato zanj velja ugodnost), šotor št. 3 pa ni bil poslovno uporabljen v celotnem četrtletju, bo veljal le šotor št. pristojbina za tretje četrtletje 2015. Glede na to, da se nahaja v okrožju Maryino (veljajo stopnje za skupino 3 (glej tabelo) in je objekt nestacionarne maloprodajne mreže; za tretje četrtletje bo podjetnik moral plačati 40.500 rubljev za njegovo uporabo.

Provizija za trgovanje in drugi davki

Zvezni zakonodajalec je predvidel možnost znižanja drugih davkov za znesek plačanega obrtnega davka. Tako lahko na primer samostojni podjetnik posameznik, ki je opravljal trgovsko dejavnost v kraju svoje registracije, zaradi plačanega davka na obrt zmanjša znesek dohodnine glede na rezultate davčnega obdobja (). Vendar pa obstaja majhno, a zelo pomembno opozorilo. Te ugodnosti ni mogoče izkoristiti, če podjetnik ni predložil obvestila o registraciji zavezanca za davek od dohodkov iz dejavnosti.

Enako pravilo velja za organizacije - za znesek plačane pristojbine je dovoljeno znižati davek na dobiček ali enotni davek za tiste, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem (,). Hkrati se zmanjša znesek davka, plačanega v proračun zveznega mesta ali v konsolidirani proračun regije, na ozemlju katere se nahaja občina, ki se je odločila uvesti davek na promet.

Med pripravo gradiva smo uredniki prejeli številna vprašanja bralcev našega portala o postopku za izračun in plačilo davka na promet, ki so bili poslani namestniku vodje oddelka za ekonomsko politiko in razvoj mesta Moskva Maria Bagreeva. Preberite odgovore nanje v našem naslednjem članku.

Če imate še vedno vprašanja o pravilih za izračun in plačilo provizij za trgovanje, jih lahko vprašate naše strokovnjake na .

A.S. Kolosovskaya, davčna svetovalka

Trgovinska pristojbina v Moskvi - 2015

Odgovarjamo na ta in druga priljubljena vprašanja o moskovskem davku na trgovino.

Provizija za trgovanje v Moskvi leta 2015

Kdo mora plačati obrtni davek?

POZOR

Že trgovske organizacije in podjetniki morajo oddati obvestilo o registraciji kot zavezanec za davek od dejavnosti najpozneje do 7. julija.
Prvič morate trgovsko nadomestilo za tretje četrtletje 2015 plačati najkasneje do 26. oktobra 2015 na KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

Obratni davek plačujejo organizacije in podjetniki ter Umetnost. 2 zakona št. 62 z dne 17. decembra 2014 (v nadaljevanju zakon št. 62):

• maloprodaja v Moskvi prek stacionarnih objektov, to je trgovin in paviljonov s prodajnim prostorom, pa tudi kioskov, šotorov in stojnic brez prodajnega prostora;
• ukvarjajo z distribucijo in distribucijsko trgovino v Moskvi, na primer s kombiji;
• so lastniki moskovskih maloprodajnih trgov.

Ni pomembno, kaj prodajate (hrano ali industrijske izdelke), ali ste lastnik prodajnega prostora ali ga najemate.

Kdo se lahko izogne ​​plačilu trgovske provizije?

Ni vam treba plačati prometnega davka člen 2 čl. 411 Davčni zakonik Ruske federacije:

• podjetniki na sistemu patentnega davka;
• Enotni zavezanci za kmetijsko takso.

Prav tako oproščen plačila pristojbine Umetnost. 3 zakona št. 62:

• prodaja blaga preko prodajnih avtomatov;
• trgovina na sejmih in tržnicah.

Ali morajo trgovci na debelo plačati prometni davek?

Ne, ne bi smeli. Navsezadnje za trgovino iz skladišč (in tako trgovci na debelo prodajajo blago) v Moskvi stopnje zbiranja niso bile določene. Umetnost. 2 zakona št. 62;.

Ali je treba plačati davek na trgovino, če je podjetje registrirano v Moskvi in ​​so njegove trgovine v moskovski regiji?

Samo tisti, ki trgujejo v Moskvi, morajo plačati davek na trgovino. V tem primeru kraj registracije same organizacije pri davčnem organu ni pomemben. Ker se trgovina na drobno izvaja v moskovski regiji (tam se nahajajo trgovine), ni treba plačati prometnega davka člen 1 čl. 411 Davčni zakonik Ruske federacije.

Ali je treba plačati prometni davek, če je podjetje registrirano v moskovski regiji in je njegova trgovina v Moskvi?

Ker se trgovina na drobno izvaja prek trgovine v Moskvi, mora organizacija plačati prometni davek.

Če pa se ta trgovina nahaja na ozemlju maloprodajnega trga, pristojbine ni treba plačati 2., 3. člen zakona št. 62. Pravica do koriščenja te ugodnosti se lahko potrdi Dopis moskovskega ministrstva za finance z dne 20. aprila 2015 št. 90-01-01-07-53/15:

• pogodba o zagotavljanju trgovalnega mesta na trgu;
• kartica prodajalca.

Ali je treba plačati davek na trgovino, če pride podjetnik iz druge regije v Moskvo, da bi trgoval na maloprodajnem trgu?

Podjetniku, ki trguje v Moskvi na maloprodajnem trgu, ni treba plačati prometnega davka. Umetnost. 3 zakona št. 62. In ni pomembno, kje je registriran pri davčnih organih - v Moskvi ali drugi regiji.

Ali morajo restavracije, kavarne in drugi gostinski obrati plačati prometni davek?

Ne, ne bi smeli. V Moskvi je obdavčena samo trgovina na drobno, ne vključuje pa prodaje hrane in pijače v barih, restavracijah, kavarnah in drugih gostinskih obratih. Umetnost. 2 zakona št. 62; Umetnost. 413 Davčni zakonik Ruske federacije.

Kakšne so stopnje davka na promet?

Stopnje pristojbin so določene v čl. 2 zakona št. 62. Odvisne so od vrste trgovine in se lahko razlikujejo glede na območje, na katerem se izvaja.

Za maloprodajna mesta s prodajno površino največ 50 kvadratnih metrov. m in brez trgovskih prostorov je določena fiksna stopnja zbiranja - v rubljih na četrtletje od vsakega maloprodajnega objekta.

Na primer, če se ukvarjate z dostavo in distribucijo v katerem koli okrožju Moskve, boste morali četrtletno plačati 40.500 rubljev. Za trgovino s prodajno površino do 50 m2. m v osrednjem upravnem okrožju je stopnja zbiranja 60.000 rubljev. na četrtletje in za isto trgovino v Mitinu - 21.000 rubljev. na četrtino. V kiosku v osrednjem upravnem okrožju boste morali za četrtletje plačati 81.000 rubljev.

Velike trgovine, supermarketi, hipermarketi s prodajno površino nad 50 kvadratnih metrov. m in lastniki maloprodajnih trgov plačajo pristojbino za trgovanje za vsak kvadratni meter maloprodajnega prostora.

Kako določiti prodajno površino trgovine za izračun prodajne provizije?

Površina prodajnega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin trgovskega objekta. To je lahko kateri koli dokument, ki vsebuje informacije o namenu in razporeditvi prostorov objekta - kupoprodajna ali najemna pogodba, tehnični potni list, načrti, diagrami, pojasnila itd. Dopisi Ministrstva za finance z dne 29.04.2015 št. 03-11-06/24876, z dne 27.03.2015 št. 03-11-06/3/17199, št. 03-11-06/3/ 17214

Na primer, prodajna površina trgovine v Južnem Butovu je 65 kvadratnih metrov. m. Stopnje davka na promet:

• 420 rubljev. za vsako kvadratni meter prodajna površina do 50 m2 m vključno;
• 50 rub. za vsak polni (nepopolni) kvadratni meter prodajne površine nad 50 kvadratnih metrov. m.

Znesek davka na promet za četrtletje bo 21.750 rubljev. (420 rub. x 50 m2 + 50 rub. x (65 m2 – 50 m2)).

Naša trgovina je ob nedeljah zaprta in bo kmalu zaprta zaradi prenove za en mesec. Ali se to nekako upošteva pri izračunu provizije za trgovanje?

št. Ni pomembno, koliko dni v četrtletju ste trgovali.

Znesek provizije se ne zmanjša glede na trajanje trgovalne dejavnosti v četrtletju.

Ali se morajo zavezanci za davek od dejavnosti davčno registrirati?

ja Če je za vaše trgovske dejavnosti v Moskvi treba plačati pristojbino, morate Zvezni davčni službi predložiti obvestilo v skladu z obrazcem št. TS-1, ki je podan v Dopis Zvezne davčne službe z dne 10. junija 2015 št. GD-4-3/10036@ .

Če je maloprodajnih mest več, se odda eno obvestilo, vendar je treba za vsako maloprodajno mesto izpolniti posebno stran »Podatki o predmetu davka na promet«.

Kateremu inšpektoratu oddati obvestilo o registraciji zavezanca za dohodnino?

Obvestilo v obrazcu št. TS-1 člen 7 čl. 416 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Zvezne davčne službe z dne 17. junija 2015 št. GD-4-3/10382@ je treba vzeti:

• <или>pri trgovanju prek trgovine, ki je nepremičnina - Zvezni davčni službi na lokaciji te trgovine. Če imate več trgovin na ozemljih različnih zveznih davčnih služb, se lahko registrirate v kateri koli od njih po vaši izbiri. V obvestilu najprej navedite podatke o trgovini, ki jo nadzira ta Zvezna davčna služba, o ostalih - v poljubnem vrstnem redu;
• <или>pri trgovanju prek katerega koli drugega objekta - Zvezni davčni službi na lokaciji organizacije ali kraja stalnega prebivališča podjetnika. Na primer, organizacija, registrirana v moskovski regiji, se ukvarja z dostavo v Moskvi. Predložiti mora obvestilo zvezni davčni službi moskovske regije.

Kakšen je rok za oddajo priglasitve zavezancem za dohodnino?

Obvestilo na obrazcu št. TS-1 mora biti oddano v papirni ali elektronski obliki v roku 5 delovnih dni od dneva začetka trgovanja.

Če ste v Moskvi trgovali pred začetkom julija, potem se 5 delovnih dni šteje od 1. julija 2015 - zadnji dan za oddajo obvestila bo 7. julij 2015.

Po tem vam bo Zvezna davčna služba poslala potrdilo o registraciji v obrazcu št. TS členi 412, 416 davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Zvezne davčne službe z dne 10. junija 2015 št. GD-4-3/10036@.

Kaj se zgodi, če se zavezanec za dohodnino ne prijavi?

Davčni inšpektorat bo od moskovskega ministrstva za ekonomsko politiko in razvoj izvedel, da imate trgovinski predmet, od katerega morate plačati prometni davek. Umetnost. 4 zakona št. 62.

In če se ne registrirate, bo inšpekcija najprej zahtevala plačilo pristojbine, izračunane na podlagi informacij, prejetih od oddelka. Plačati boste morali pristojbino in kazni. Poleg tega zneskov pobranih od vas ni mogoče upoštevati za davčne namene. člen 5 čl. 225, 10. odst. 286, 8. odst. 346.21, odstavek 3 čl. 417. odstavek 4. čl. 418 Davčni zakonik Ruske federacije.

Drugič, za opravljanje dejavnosti brez davčne registracije boste kaznovani - 10% dohodka, prejetega v obdobju, ko ste delali brez registracije, vendar ne manj kot 40.000 rubljev. člen 2 čl. 116, 2. odst. 416 Davčni zakonik Ruske federacije

Kdaj in kateremu BCC moram plačati provizijo za trgovanje?

Provizijo za trgovanje je treba plačati četrtletno najpozneje do 25. dne v mesecu po koncu četrtletja. To pomeni, da mora biti pristojbina za tretje četrtletje plačana najkasneje do 26. oktobra 2015 (25. oktober - nedelja) Umetnost. 414, 2. odst. 417 Davčni zakonik Ruske federacije.

Trgovinski davek se plača v proračun mesta Moskva po KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

Ali moram oddati poročilo o prometnem davku?

Nobene davčne napovedi ni treba vložiti.

Vendar pa je treba Zvezno davčno službo z obrazcem št. TS-1 obvestiti o vseh spremembah kazalnikov trgovinskega predmeta, ki vplivajo na izračun zneska zbiranja in člen 2 čl. 416 Davčni zakonik Ruske federacije. Na primer o spremembi območja prodajnega prostora hipermarketa.

Kako obračunati prometni davek za davčne namene?

Organizacije na OSN ne upoštevajo obrtnega davka v odhodkih, ampak zmanjšajo samo dohodnino (akontacijo) za znesek plačane provizije. Toda le tisti del davka, ki se prenese v moskovski proračun člen 10 čl. 286 Davčni zakonik Ruske federacije.

Moskovski podjetniki, ki plačujejo dohodnino, lahko zmanjšajo svojo dohodnino za znesek plačane pristojbine, izračunane ob koncu leta po stopnji 13% člen 5 čl. 225 Davčni zakonik Ruske federacije.

Poenostavitve s predmetom »prihodki minus odhodki« upoštevajo znesek plačane provizije v odhodkih x podp. 22. odstavek 1. čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Organizacije in podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek", lahko zmanjšajo "poenostavljeni" davek (akontacijo) za znesek davka na obrt, plačanega v ustreznem davčnem (poročevalskem) obdobju. Vendar le pod pogojem, da se davek knjiži v dobro proračuna mesta Moskva člen 8 čl. 346.21 Davčni zakonik Ruske federacije. To pomeni, da se provizija za trgovanje, plačana oktobra za tretje četrtletje, lahko upošteva pri izračunu davka za leto. Če pa imate več vrst dejavnosti na "dobičkonosnem" poenostavljenem davčnem sistemu, lahko zmanjšate le znesek davka na dohodek iz maloprodaja, na katerega se plača obrtnina. Zato boste morali prihodke od maloprodaje upoštevati ločeno. Dopis Ministrstva za finance z dne 27. marca 2015 št. 03-11-11/16902.

Kakšna je kazen za neplačilo trgovske provizije?

Če pristojbine ne plačate pravočasno, vam bo zvezna davčna služba poslala zahtevo za njeno plačilo v znesku, izračunanem na podlagi podatkov, ki jih ima inšpektorat o predmetu trgovine. Poleg tega bodo zaračunane kazni za vsak dan zamude pri plačilu, pristojbina Umetnost. 75 Davčni zakonik Ruske federacije.

Če tudi po prejemu zahtevka takse ne poravnate, lahko davčni organ izda nalog za izterjavo in blokira vaš bančni račun.