İşlem ücreti nasıl ödenir? Ticaret vergisi nerede ve nasıl uygulanır? Ticaret vergisi mükellefi olarak kayıt bildirimini hangi müfettişliğe sunmalıyım?

1 Temmuz 2015'te Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 33. Bölümü tanıtıldı " Ticaret ücreti" İşlem ücretini ilk ödemeniz gereken tarih, en geç 26 Ekim olan 2015 yılının üçüncü çeyreği içindir. Bu makale, kuruluşların ve bireysel girişimcilerin ticaret vergisi mükellefi olup olmadıklarını belirlemelerine, ücret tutarını hesaplamalarına, vergi mükellefi olarak kaydolma sorunlarını ve diğer karmaşık durumları anlamalarına yardımcı olacaktır.

Ticaret ücreti nedir

1 Temmuz 2015 tarihinde, 17 Aralık 2014 tarih ve 62 sayılı Kanun (Moskova'daki ticaret harçlarına ilişkin kanun) ile Moskova'da bir ticaret vergisi getirildi. St. Petersburg ve Sevastopol'da ticaret vergisinin getirilmediğini lütfen unutmayın.

Patent sahibi bireysel girişimciler ve birleşik tarım vergisi vergi mükellefleri ticaret vergisini ödemekten muaftır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 411. maddesinin 2. fıkrası). Ve UTII, ticaret vergisinin ödenmesinin tesis edildiği faaliyetler için uygulanamaz.

Gazete bayileri ve bireysel sinemalar da satış vergisinden muaftır.

2015'ten bu yana ticaret ücreti, faaliyet türleri

Kanun gereği ticaretten ne anlıyoruz? Ticaret, sabit bir ticaret ağı nesneleri, sabit olmayan ticaret ağı ve depolar aracılığıyla gerçekleştirilen perakende, küçük ölçekli toptan ve toptan mal alım ve satımı ile ilgili bir ticari faaliyet türüdür (madde 2, bent). 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 413. maddesi).

Bu nedenle, aşağıdakileri gerçekleştirirseniz bir ticaret ücreti ödemeniz gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 413. Maddesinin 2. Fıkrası):

• satış alanları olmayan (benzin istasyonları hariç) sabit perakende zinciri tesisleri aracılığıyla ticaret yapmak;
• sabit olmayan bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla ticaret yapmak;
• ticaret katlarına sahip sabit perakende zinciri tesisleri aracılığıyla ticaret;
• malların depodan serbest bırakılması yoluyla gerçekleştirilen ticaret.

Neler ticaret vergisine tabidir?

Daha önce de söylediğimiz gibi ticaret vergisi ticareti yapanlar tarafından ödeniyor. Ancak ticaret nesnesini kullanma gerçeği bir ücrete tabidir, örneğin:

• ticari faaliyetlerin yürütüldüğü bina, yapı, bina, sabit veya sabit olmayan perakende satış tesisi veya perakende satış noktası;
• bir pazar yönetim şirketinin kullanımıyla bir perakende pazarı düzenlediği bir gayrimenkul nesnesi.

Yukarıda belirtilen olanağı en az üç ayda bir işlem yapmak için kullandıysanız, bu ücreti ödeyen siz olursunuz. Ödemeyi yapan kişi, ücretin tutarını bağımsız olarak hesaplar. Ücret üç ayda bir, değerlendirme dönemini takip eden ayın 25'inci gününe kadar ödenir.

Ayrıca, şu adrese kaydolmanız gerekir: vergi Dairesi ticaret vergisi mükellefi olarak Bunu yapmak için Federal Vergi Hizmetine ilgili bir bildirim göndermeniz gerekecektir. Bu yapılmazsa, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir vergisini, kişisel gelir vergisini veya vergiyi azaltırken ticaret ücretini dikkate almak mümkün olmayacaktır. Dolayısıyla basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında hem ticaret ücreti hem de örneğin vergi ödemek zorunda kalacaksınız.

Kontur.School vergi muhasebesi ve raporlama eğitimi başkanı Natalya Sergeevna Gorbova, ticaret ücretiyle ilgili web seminerinin sunucusu şu yorumu yapıyor:

“Artık bireysel girişimciler kar elde etmek için “denemek” zorunda kalacaklar, böylece ücret ödemeleri sadece kayıplara dönüşmeyecek. Çünkü ücret, faaliyetin mali sonucu ne olursa olsun, kâr halinde de, zarar halinde de ödenir.”

17 Aralık 2014 tarihli ve 62 Sayılı “Ticaret Ücreti” Moskova Kanunu, Moskova'daki ticaret ücreti oranlarını belirledi:

• 28.350 ila 81.000 ruble - ticaret yerleri olmayan sabit perakende zinciri tesisleri (benzin istasyonları olan ticaret yerleri olmayan sabit perakende zinciri tesisleri hariç) ve sabit olmayan perakende zinciri tesisleri ( teslimat ve dağıtım istisnası perakende) bölgeye bağlı olarak;
• 21.000 ila 60.000 ruble - 50 m2'ye kadar ticaret katlarına sahip sabit bir perakende zincirinin nesneleri için. metre. Ek sayaçlar için, örneğin mağaza alanı 62 metrekare ise, ek 50 ruble ödemeniz gerekecektir. metre, ek ödeme 50 ruble. x 12 m = 600 ruble;
• Teslimat ve dağıtım ticareti için nesne başına 40,5 bin ruble.
• Perakende pazar alanının her metrekaresi için 50 ruble - perakende pazar organizatörleri için bu miktar.

Vergi dairesine kayıt

1 Temmuz'dan 7 Temmuz 2015'e kadar ticari vergi mükelleflerinin mağazanın veya başka bir tesisin bulunduğu bölgede müfettişliğe kayıt bildirimi.

Ticari vergi mükellefinin kaydına (kaydının silinmesine) ilişkin TS1 ve TS2 bildirimini oluşturur (22 Haziran 2015 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri N ММВ-7-14/249@).

KBK işlem ücreti

• İşlem ücretini aktarıyorsanız - 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Ticaret vergisi cezaları - 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Ticaret vergisi cezaları -182 1 05 05010 02 3000 110.

Ticaret ücreti. Uygulamadan durum

Soru: Bireysel girişimci Moskova'da kayıtlıdır ve ticari faaliyetler Moskova bölgesinde yürütülmektedir. Ticaret vergisini ödemeli mi ve nereye?

29.344 görüntüleme

Kaynak: BukhOnline.ru

1 Temmuz 2015'ten itibaren Rusya Federasyonu'nda küçük işletmelere yönelik ticaret ücretleri ortaya çıkacak. Yasa koyucular yeni bir ticaret vergisi atadı. Bu ticaret vergisi yereldir ve 1 Temmuz 2015'ten önce yalnızca federal öneme sahip şehirlerde (Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol) uygulamaya konulabilir. Diğer bölgelerde yetkililer, ancak özel bir federal yasanın kabul edilmesinden sonra ticaret vergisi uygulayabilecekler.

Ticaret ücreti aslında ticaret tesislerinde ticari faaliyette bulunma hakkı için üç ayda bir ödenmesi gereken zorunlu bir ödemedir. Bu nedenle, 1 Temmuz 2015'ten itibaren örneğin Moskova şehrinde tanıtılırsa, bu bölgede ödeme yapılması zorunlu hale gelecektir. Bu durumda ticaret vergisinin mükellefleri, ticaretle uğraşan kuruluşlar ve kullanan bireysel girişimciler olacaktır. genel mod vergilendirme veya basitleştirilmiş vergi sistemi.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 33. Bölümü. Ticaret ücreti

Ticaret vergisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve belediye oluşumlarının temsilci organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri ile belirlenir, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve düzenleyici yasal mevzuata uygun olarak yürürlüğe girer ve yürürlükten kalkar. belediye oluşumlarının temsili organlarının kanunları ve bu belediye oluşumlarının topraklarında ödeme yapılması zorunludur.

Belediyelerin temsili organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri (Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal şehirlerinin yasaları) da bunların uygulanmasına ilişkin faydalar, gerekçeler ve prosedürler belirleyebilir.

Ticaret vergisi mükellefleri

Ücreti ödeyenler kuruluşlar ve bireysel girişimciler bölgede ticari faaliyet türlerinin yürütülmesi belediye(Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal şehirleri), bu belediye kuruluşunun düzenleyici yasal düzenlemesi, bu belediye kuruluşunun topraklarındaki taşınır ve (veya) taşınmaz mülkleri kullanarak belirtilen ücreti belirlemiştir.

Ticaret vergisi ödemekten muaf

Patent sistemindeki bireysel girişimciler ve birleşik tarım vergisini ödeyen vergi mükellefleri (madde 2). Ve UTII, ticaret vergisinin ödenmesinin tesis edildiği faaliyetler için uygulanamaz (madde 2.1).

Bir acentelik sözleşmesi kapsamında ticari faaliyetler yürütürken işlem ücretini kim ödemelidir?

Rusya Maliye Bakanlığı uzmanları, 18 Ağustos 2017 tarih ve 03-11-09/53070 sayılı yazısında, ticari faaliyetlerin bir acentelik sözleşmesi kapsamında gerçekleştirildiği durumlarda ticaret ücreti ödenmesi konusunu değerlendirdi. Satış vergisini kim ödemeli; acente mi yoksa müdür mü? Yetkililere göre bu sorunun cevabı acentenin kimin adına ticaret yaptığına bağlı.

Bir acentenin, temsil edilen adına ve masrafları kendisine ait olmak üzere taşınır ve/veya taşınmaz malları kullanarak ticaret yapması durumunda, müdür, ticaret ücretinin ödeyen tarafı olarak kabul edilir. Acentenin ticari faaliyetleri kendi adına ancak masrafları anaparaya ait olmak üzere yürütmesi durumunda, acente, alım satım ücretinin ödeyicisi olarak kabul edilir.

Ticaret ücretlerinin vergilendirilmesinin amacı

Vergilendirmenin amacı, vergi mükellefinin, üç aylık dönemde en az bir kez, ücretin belirlendiği ticari faaliyet türünü yürütmek için bir taşınır veya taşınmaz mülk nesnesinin kullanılmasıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun amaçları doğrultusunda aşağıdaki kavramlar kullanılmaktadır:

• vergilendirme nesnesinin menşe tarihi - ücretin belirlendiği ticari faaliyet türünü gerçekleştirmek için ticari nesnenin kullanımının başladığı tarih;
• vergilendirme nesnesinin fesih tarihi - ücretin belirlendiği ticari faaliyet türünü yürütmek için ticari nesnenin kullanımının sona ermesi tarihi.

Ticaret vergisine ilişkin ticari faaliyet türleri

Üstelik kanun, ticaret vergisine tabi olanların hangi malların ticaretini yapması gerektiğini tam olarak belirtmemektedir. Bu demektir Ticaret vergisi büyük olasılıkla herhangi bir malın ticaretinden alınacaktır.

Küçük işletmelere yönelik ücret, ticari tesislerde ticari faaliyetlerin uygulanmasına ilişkin olarak belediyelerin temsili organlarının yasal düzenlemeleri (Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal şehirlerinin yasaları) ile belirlenir.

Ticaret faaliyetleri aşağıdaki ticaret türlerini içerir:

• satış alanları olmayan sabit perakende zinciri tesisleri aracılığıyla ticaret (benzin istasyonları olan satış yerleri olmayan sabit perakende zinciri tesisleri hariç);
• sabit olmayan bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla ticaret yapmak;
• ticaret katlarına sahip sabit perakende zinciri tesisleri aracılığıyla ticaret;
• malların depodan serbest bırakılması yoluyla gerçekleştirilen ticaret;

Ücret ödeyen olmak için, ticaret nesnesini en az üç ayda bir kullanmak yeterlidir (madde 1). Yani, bireysel bir girişimci mallarını en az üç ayda bir, örneğin hafta sonu pazarında satarsa, bundan sonra ödeyici olur. ticaret ücreti.

Kanun, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin ticaret nesnesini hangi hakkı kullanması gerektiğini belirtmemektedir. Mağazanın veya ticari pavilyonun sahibi veya kiralanması önemli değildir. Tekrarlayalım, en az üç ayda bir perakende satış tesisi üzerinden ticaret yapılması belirleyici önemdedir.

Ticaret ücreti tutarı

Ticaret ücreti olarak ne kadar ödemem gerekecek? Federal yasa yürürlüğe girene kadar henüz kesin bir cevap yok.

Organizasyonlar ve bireysel girişimciler Genel kural her bir ticari ürün için ticaret ücretini bağımsız olarak hesaplamak zorunda kalacak. Hesaplama formülü şu şekilde olacaktır:

Ticaret ücreti

ticaret vergisi oranı

ticari ürünün fiziksel özelliğinin gerçek değeri

Nesnenin özelliklerinin gerçek değeri, örneğin ticari nesnenin alanıdır. Ücret oranı aşağıda açıklanmıştır.

Ticari nesnelerin özelliklerinin değiştirilmesi

Bu çeyrekte perakende satış mülklerinin sayısı veya perakende satış alanının büyüklüğü değişebilir. Bu değişiklik işlem ücretinin tutarını etkiler. Nesnelerin sayısı veya alanı arttıysa, işlem ücreti hesaplanırken, değişikliğin gerçekleştiği çeyreğin başından itibaren değişiklikler dikkate alınmalıdır. Niceliksel özellikler azalmışsa, işlem ücretinin boyutunu yalnızca bir sonraki çeyrekten itibaren azaltacaklar. Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 26 Haziran 2015 tarihli GD-4-3/11229 sayılı mektubunda belirtilmiştir.

Küçük işletmeler için ticaret vergisi oranları 2019

Ticaret harçları kanununa göre, ücret oranları belediyelerin düzenleyici yasal düzenlemeleri ile ticaret konusuna veya alanına göre çeyrek başına ruble cinsinden belirlenmektedir.

Bu durumda tahsilat oranı, ilgili faaliyet türüne ilişkin 3 ay süreyle verilen patente dayalı patent vergilendirme sisteminin uygulanmasına bağlı olarak ilgili belediyede ödenecek tahmini vergi tutarını aşamaz.

Azami tahsilat oranlarının belirlenmesinde, perakende ticaret şeklindeki faaliyetler için patent vergilendirme sisteminin uygulanmasına ilişkin 3. paragrafın 1. bendi ile belirlenen kısıtlamalar dikkate alınmaz.

Her ticari organizasyon nesnesi için 50 metrekareden fazla satış alanı olan sabit bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla ticaret için ve malların bir depodan serbest bırakılmasıyla gerçekleştirilen ticaret için belirlenen tahsilat oranı, başına belirlenir. 1 metrekare satış alanı ve satış alanına sahip sabit bir perakende zincirinin nesneleri aracılığıyla gerçekleştirilen perakende ticaret için patente dayalı bir patent vergilendirme sisteminin kullanımıyla bağlantılı olarak ödenen tahmini vergi miktarını aşamaz. 3 ay süreyle verilen ticari organizasyonun her nesnesi için en fazla 50 metrekare, 50'ye bölünür.

Maksimum satış vergisi oranı Perakende pazarları düzenleme faaliyetleri için kurulan perakende pazar alanının 1 metrekaresi başına 550 rubleyi geçemez. Belirtilen oran, ilgili takvim yılı için belirlenen yıllık endekslemeye tabidir.

Satış alanının alanı 3'üncü fıkranın 5'inci bendine göre belirlenir.

Belediyelerin düzenleyici yasal düzenlemeleri, belirli bir ticari faaliyet türünün gerçekleştirildiği bölgeye, ücret ödeyen kişinin kategorisine, belirli ticaret türlerinin özelliklerine ve ticaret nesnelerinin özelliklerine bağlı olarak farklı ücret oranları belirleyebilir. . Bu durumda tahsilat oranı sıfıra kadar indirilebilir.

Bu nedenle yasa, birkaç farklı göstergeye bağlı olan maksimum oranlara ilişkin kısıtlamalar öngörmektedir:

1. perakende ticaret için patent maliyetinden(Ücret oranı, üç ay süreyle verilen bir patentin tahmini maliyetini aşamaz);
2. ticaretin türüne bağlı olarak(örneğin, perakende pazarların düzenlenmesi ile ilgili faaliyetler için ücret oranı, perakende pazar alanının 1 m2'si başına 550 rubleyi geçemez);
3. alışveriş tesisinin bulunduğu bölgeden(taban alanı 50 m2'den fazla olan sabit bir mağaza için vergi oranı 1 m2 başına belirlenmeli ve perakende ticaret için üç ay süreyle verilen tahmini “patent” vergisi tutarını geçemez ve 50'ye bölünür).

Maksimum işlem ücreti tutarını hesaplama örneği

St.Petersburg şehrinde sabit bir priz var. Alanı 100 m2'dir. m 3 aylık perakende ticaret patenti artık 30.000 rubleye mal oluyor. Bu nedenle, çeyrek () için maksimum işlem ücreti 60.000 ruble (30.000 ruble / 50 × 100 m2) olacaktır.

Yani ticaret ücretinin miktarı patentin değeri ile ilgilidir. Ve federal şehirlerin yetkilileri bu büyüklüğü artırma hakkına sahiptir. Bu aynı zamanda maksimum işlem ücretini de artırabilir.

Ticari vergi mükellefleri için muhasebe

Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin vergi dairesine ücret ödeyen olarak kaydedilmesi veya kaydının silinmesi, kendisi tarafından vergi dairesine sunulan ücret mükellefinin ilgili bildirimi veya yetkili kurum tarafından sağlanan bilgiler esas alınarak gerçekleştirilir. vergi dairesine.

Bildirimde vergilendirmenin konusu (ticari faaliyetin türü ve belirtilen amaçlarla kullanılan ticaretin konusu) belirtilecektir. girişimcilik faaliyeti) ve ayrıca ücretin miktarını belirlemek için gerekli olan ticari nesnenin özellikleri (miktar ve (veya) alan).

Küçük işletmelerde ücreti ödeyen kişi, ücretin konusunun ortaya çıktığı tarihten itibaren en geç beş gün içinde ilgili bildirimi sunar.
Belirtilen bildirimi göndermeden küçük işletmeler için ücret belirlenen bir tür ticari faaliyetin gerçekleştirilmesi, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin vergi dairesine kaydolmadan faaliyet yürütmesine eşdeğerdir.

Ücreti ödeyen kişi, ticaret konusunun göstergelerinde, ücret tutarında bir değişiklik gerektiren her değişikliği, ilgili değişiklik tarihinden itibaren en geç beş gün içinde vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür.

Kayıt, vergi dairesinin belirtilen bildirimi almasından sonraki beş gün içinde ücreti ödeyen tarafından gönderilen bildirime dayanarak gerçekleştirilir. Kayıt tarihinden itibaren beş gün içinde ücreti ödeyen kişiye ilgili sertifika gönderilir.

Ticaret nesnesi kullanılarak yapılan ticari faaliyetlerin sona ermesi durumunda, ücreti ödeyen kişi vergi dairesine ilgili bir bildirimde bulunur.

Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin ücret ödeyen olarak kaydının silindiği tarih, bildirimde belirtilen faaliyet türünün ücret ödeyen tarafından sonlandırıldığı tarihtir.

Bildirim biçimleri ve bildirimlerde belirtilen bilgilerin usulü ve bileşimi, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenir.

Ücretin belirlendiği ticari faaliyet türü için ücret ödeyen olarak kayıt bildirimi, hesaplama hakkında elektronik biçimde hazırlanmış ve gelişmiş nitelikli elektronik imza kullanılarak telekomünikasyon kanalları aracılığıyla iletilen yazılı bir beyan veya beyandır. Ücretin hesaplanması ve ödenmesine esas teşkil eden ücret.

Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin vergi makamına vergi mükellefi olarak kaydedilmesi veya kaydının silinmesi gerçekleştirilir:

1. taşınmaz malın bulunduğu yerde - ücretin belirlendiği ticari faaliyet taşınmaz mal kullanılarak gerçekleştiriliyorsa;

Ücretin belirlendiği ticari faaliyet türlerini yürütmeye yönelik çeşitli nesneler, farklı vergi makamlarının yetki alanı altındaki bölgelerdeki bir belediye oluşumunda (federal Moskova şehri, St. Petersburg veya Sevastopol) bulunuyorsa, ödemeyi yapanın kaydı Ücretin ödenmesi, ücreti ödeyen kişiden ilk kez bilgi alınan belirtilen nesnenin bulunduğu yerde vergi dairesi tarafından gerçekleştirilir.

Ticaret vergisinin hesaplanması ve ödenmesi prosedürü

Yasaya göre, bireysel bir girişimci kayıt yerinde kayıtlıysa ve başka bir şehirde (örneğin, Sevastopol şehrinde) ticaret ve ücret ödemesi yapıyorsa, kişisel gelir vergisini azaltmak mümkün olmayacaktır. Ticaret ücreti miktarına göre. Çünkü kişisel gelir vergisi iş yerinde değil, kayıt yerinde ödenir.

basitleştirilmiş vergi sistemi gelir-gider

“Gelir eksi giderler” nesnesi ile yapılan basitleştirmeler, giderlerde ödenen ücretin tutarını dikkate alır.

basitleştirilmiş vergi sistemi geliri

Artık mümkün olan miktarlara ek olarak “basitleştirilmiş” kullanan kuruluşlar veya bireysel girişimciler (örneğin, sigorta primleri: Madde 3.1), vergi (raporlama) döneminde ödenen ticari ücret miktarı kadar vergiyi azaltma hakkına sahip olacaktır. Ancak yalnızca tek verginin, ticaret vergisinin getirildiği şehrin bütçesine aktarılması şartıyla (madde 8).

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların ayrı bölümleri olabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mayıs 2014 tarih ve 03-11-06/2/22075 tarihli mektubu). Ve bu durumda tek vergi ana kuruluş tarafından ödenir. Bu nedenle, ana kuruluş örneğin Moskova, St. Petersburg veya Sevastopol'da bulunmuyorsa, vergi indirimi hakkı elde edilemeyebilir.

Bununla birlikte, "kârlı" basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çeşitli türde faaliyetleriniz varsa, ticaret vergisinin ödendiği perakende ticaretten elde edilen gelire ilişkin vergi miktarını yalnızca ücret tutarı kadar azaltabilirsiniz. Bu nedenle perakende gelirini ayrı ayrı muhasebeleştirmeniz gerekecektir.

Ticaret vergisi avantajları

Ne tür ticaret ticaret vergisine tabi değildir?

Ticari vergi mükellefleri için önerilen bildirim biçimleri, TS-1, TS-2

Federal Vergi Servisi, ticari vergi mükelleflerine yönelik bildirimlerin doldurulmasına ilişkin formlar, formatlar ve prosedürler geliştirmiştir (06/10/15 tarihli ve GD-4-3/10036@ tarihli mektup). Bu bildirimlerin ücret ödemesine tabi kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından doldurulması gerekmektedir.

Bilindiği gibi, 1 Temmuz 2015'ten itibaren federal öneme sahip şehirlerde (Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol) ticaret vergisi getirilebilecek. Bugüne kadar .

Yorumlu mektupla Federal Vergi Servisi aşağıdaki formları onayladı:

• TS-1 “Kayıt Bildirimi(ticaret nesnesinin göstergelerinde değişiklik yapılması, vergilendirme nesnesinin sona erdirilmesi) bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin, ilgili girişimcilik faaliyeti türü nesnesi için vergi dairesinde ticaret ücretinin ödeyicisi olarak ticaret ücreti belirlenir";
• TS-2 “Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin kaydının silinmesinin bildirilmesi ticari ücretin belirlendiği ticari faaliyet türü için vergi dairesinde ticaret ücretinin ödeyicisi olarak";

  Ticaret vergisinin ödendiği faaliyetin durdurulması halinde bunun da vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir. Prosedür kayıt ile aynıdır: Beş gün içinde denetime bir bildirim gönderilmelidir. Bu, ücret ödeyen kişi olarak kaydın silinmesine temel teşkil edecektir. Geri çekilme tarihi, bildirimde belirtilen faaliyetin sona ermesi tarihi olarak kabul edilecektir (madde 4).
  

• TS “Ticaret vergisi mükellefi olarak vergi dairesine kayıt belgesi”.

Mektup, TS-1 ve TS-2 bildirim formlarının doldurulmasına ilişkin prosedürü içermektedir. TS-1, TS-2 No.lu formlar doldurulur el yazısı siyah veya mavi mürekkeple veya bir yazıcı kullanarak ve uygun yazılım tek kopya halinde. Prosedürde belirlenen durumlar dışında, TS-1, TS-2 No'lu formların tüm bölümleri ve alanları zorunlu olarak doldurulmaya tabidir. Hatalar düzeltme veya başka yöntemler kullanılarak düzeltilemez benzer ürün, bir belgenin kağıda çift taraflı yazdırılması, belgelerin sayfalarının ciltlenmesi, kağıdın zarar görmesine neden olur.

Federal Vergi Servisi bu formların tavsiye edildiğini belirtmektedir. Bu nedenle, bir kayıt bildirimi veya kayıt silme bildiriminin herhangi bir biçimde sunulması ancak gerekli bilgileri içermesi durumunda, vergi makamlarının bunları kabul etmeyi reddetme hakkı yoktur.

Not:
1. Boş TS-1 formunu indirin (pdf formatında)
2. Bir ticari kiosk girişimcisi için TS-1 doldurma örneğini indirin

Hatırlatma!

Moskova'da ücret ödeyen olarak kayıt bildiriminin 7 Temmuz'dan önce sunulması gerekiyor.

Ticaret ücreti tescil bildirimi nereye yapılır?

Vergi Servisi, 17 Haziran 2015 tarihli GD-4-3/10382@ sayılı bir mektupta, kuruluşları ve bireysel girişimcileri ticaret vergisi mükellefi olarak kaydetmenin bazı inceliklerini açıkladı. Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin ücret ödeyen olarak tescili ve kaydının silinmesi gerçekleştirilir:

• taşınmaz malın bulunduğu yerde - ücretin belirlendiği ticari faaliyet taşınmaz mal kullanılarak gerçekleştiriliyorsa;
• kuruluşun bulunduğu yerde (bireysel girişimcinin ikamet ettiği yer) - diğer durumlarda.

Örneğin, Moskova bölgesindeki vergi dairesine kayıtlı olan ve Moskova'da gayrimenkul (mağaza) kullanarak ticari faaliyetlerde bulunan kuruluşların veya bireysel girişimcilerin, ticaret vergisi mükellefi olarak kayıt bildirimini, müfettişliğe sunmaları gerekmektedir. Bu gayrimenkulün konumu.

Bu kuruluşlar veya bireysel girişimciler Moskova'da taşınır mülk (araba mağazası, satış çadırı vb.) kullanarak ticari faaliyetler yürütüyorsa, o zaman kuruluşun bulunduğu yerdeki müfettişliğe ticari vergi mükellefi olarak kayıt bildirimi sunulmalıdır. bireysel girişimcinin ikamet yeri.

Ek olarak, Federal Vergi Servisi, kayıt bildiriminin, ticaret ücretinin belirlendiği çeşitli nesneleri gösterebileceğini belirtmektedir. Bu nesneler aynı belediyede (Moskova, St. Petersburg veya Sevastopol federal şehri) ancak farklı vergi makamlarının yetki alanı altındaki bölgelerde bulunuyorsa, kayıt bildirimi nesnenin bulunduğu yerdeki müfettişliğe sunulmalıdır. Bu bildirimde bilgileri ilk olarak belirtilen kişidir.

Ticaret ücreti: Sadece ticareti “kısmak” ödemekten kaçınmak için yeterli değildir

Bir perakende satış tesisini kullanarak faaliyetlerini durduran ancak vergi dairesine bu konuda gerektiği gibi bildirimde bulunmayan kuruluşlar veya bireysel girişimciler, ticaret vergisinin mükellefleri olarak kabul edilmeye devam etmektedir.

Bir ticari tesis kullanılarak yapılan faaliyetlerin sona ermesi üzerine, ticaret ücretini ödeyen kişinin Federal Vergi Servisi'ne ilgili bir bildirimde bulunması gerekir. Bu durumda tacirin, bildirimde satış noktasındaki faaliyetlerin sona erdiği tarih olarak belirttiği tarihten itibaren ücret mükellefi kaydı silinecektir.

Böyle bir bildirimin yapılmaması durumunda şirket veya bireysel girişimci, ticaret vergisi mükellefinin görevlerini yerine getirmek zorunda kalacaktır; Artık ticaret yapılmasa bile ücreti bütçeye ödeyin.

Ticaret ücretinin yanlış bildirilmesi: kayıt nasıl iptal edilir

Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi, 20 Ağustos 2015 tarihli GD-4-3/14721@ sayılı mektubunda, ticari vergi mükellefi olarak kayıt bildiriminin yanlışlıkla sağlanması konusuna açıklık getirmektedir.

Maliye Bakanlığı'ndan ticaret vergisine ilişkin yazılar.

Maliye Bakanlığı'nın 15 Temmuz 2015 tarih ve 03-11-09/40621 sayılı yazısı;
Maliye Bakanlığı'nın 15 Temmuz 2015 tarih ve 03-11-10/40730 sayılı yazısı

Federal Vergi Servisi ticaret vergisine ilişkin açıklama yaptı

Moskova Ekonomi Politikası ve Kalkınma Dairesi.

Moskova'daki DEPiR, 26 Haziran 2015 tarihli DPR-20-2/1-161/15 sayılı mektubunda ticaret ücretine ilişkin çok sayıda soruya 24 yanıt verdi: ticaret ücretini ödeme yükümlülüğü ortaya çıktığında, ödeyici olarak kayıt işlem ücreti, ücretin ödeneceği işlem alanının alanı, bu ücretin oranları ve ödeme zamanının belirlenmesi.

ÖZEL RÖPORTAJ: İşlem ücreti: ödeyen kim?

1 Temmuz'dan itibaren Moskova'da ticaret vergisi uygulanmaya başlandı. Bu yeni bir koleksiyon ve kavramların net bir tanımı yok. Bu nedenle sermayede işlem yapanlar çoğu zaman işlem ücreti ödemeleri gerekip gerekmediğini, gerekiyorsa büyüklüğünün nasıl hesaplandığını çözemiyor. Röportajı oku...

Moskova Ekonomi Politikası ve Kalkınma Dairesi Moskova'daki ticaret vergisine ilişkin yanıtlar verdi

Diğer şeylerin yanı sıra, yardım kapsamına giren ve dolayısıyla ödemekten muaf olan bireysel girişimcilerin ve kuruluşların bu ücretin mükellefi olarak kaydolmaları gerekip gerekmediği açıklığa kavuşturuldu. Yeni bir ücretin ödenmesi amacıyla bir ticari kalemin sabit veya sabit olmayan olarak sınıflandırılmasına ilişkin kriterler de açıklanmaktadır.

1 Ocak 2018'den itibaren geçerli olacak koşullar ticaret vergisini kim öder Moskova'da. Şehir merkezindeki sabit olmayan perakende satış tesislerinin oranı yarıya indirildi.

Ticaret ücreti, perakende satış alanının alanına ve tesisin konumuna bağlı olarak üç ayda bir sabit bir ödemedir. Üç aylık dönemi takip eden ayın 25'inci gününe kadar ödenmesi gerekmektedir.

Ticaret vergisini kim ödemeli

Ticaret vergisi 2015 yılında uygulamaya konulmuştur; aşağıdaki faaliyetlerde bulunan tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler:

• ticaret katları olan ve olmayan sabit ağ tesisleri aracılığıyla ticaret (benzin istasyonları hariç mağazalar ve kiosklar);
• sabit olmayan ağ nesneleri aracılığıyla ticaret (çadırlar, masalar, tezgahlar, arabalar, teslimat ticareti);
• perakende pazarlarının organizasyonu;
• bir depodan mal ticareti.

İnternetten satış yaparken satış vergisi ödemek zorunda mıyım?

Şirketler ve bireysel girişimciler için ödeme yapılması gerekmektedir. ortak sistem vergilendirme ve basitleştirilmiş vergi sistemi. Ticaret vergisi ödemesinin yapıldığı faaliyetlere yönelik UTII, Moskova'da uygulanamaz. O zaman farklı bir vergilendirme sistemine geçmeniz gerekecek.

2019 yılında ticaret vergisi ödeyenler listesinde yer alıyorsanız TS-1 formu üzerinden vergi bildiriminde bulunmanız gerekmektedir. Bizden ticaret ücreti bildirimini ve örnek formu ücretsiz olarak indirebilirsiniz.

Ticari vergi mükellefi olarak nasıl kayıt olunur?

Kayıt olmanız gerekiyor vergi Dairesi mülkün tescil yerinde veya mülk ticaret için kullanılmıyorsa, kuruluşun veya bireysel girişimcinin tescil yerinde.

Perakende satış noktası Moskova'da kayıtlıysa ve tüzel kişilik başka bir bölgedeyse, gayrimenkulün kayıtlı olduğu yerdeki Moskova Federal Vergi Servisi ile iletişime geçmeniz gerekir. Bu kural taşınır mallar için de geçerlidir.

Belgeler ticaretin başlangıcından itibaren en geç beş gün içinde teslim edilmelidir.

Vergi dairesi, bildirimin gönderilmesini takip eden beş iş günü içerisinde ticari vergi mükellefi olarak tescil belgesini gönderecektir.

2019'da neler değişti

1 Ocak 2018'den itibaren Moskova'da, şehrin Merkezi İdari Bölgesi'ndeki sabit olmayan perakende satış tesisleri için yeni bir ticaret vergisi oranı belirlendi. Şimdi eskisi gibi 81.000 ruble değil 40.500. Sabit olanlar için aynı kalır.

1 Temmuz 2019'dan itibaren satış katı 50 m2'ye kadar olan nesneler için satış vergisi oranı. 300 m2'ye kadar satış alanlarında %10 indirim uygulanacaktır. m -% 2-10 oranında (nesnenin alanına bağlı olarak). Ve 300 metrekareden fazla alana sahip nesneler için. m.m oranı metrekare başına 75 rubleye çıkarılacak. M.

Moskova'da vergi miktarı ticaretin türüne, tesisin konumuna ve salonun alanına bağlıdır. Hesaplama için bizim kullanın

İşlem ücretini kim ödemez?

Patent sistemini kullanan girişimciler ve birleşik tarım vergisi ödeyenler ödemeden muaftır. Ayrıca, kayıt sırasında aşağıdaki ana faaliyet türlerini belirten tüzel kişiler tarafından ticaret ücreti ödenmez:

• kuaförlük ve güzellik salonları, çamaşırhane hizmetleri, kuru temizleme ve tekstil boyama ve kürk ürünleri;
• ev amaçlı giyim ve tekstil ürünlerinin onarımı, ayakkabıların, deri eşyaların ve saatlerin onarımı ile takı;
• metal tuhafiye ve anahtar üretimi ve onarımı.

Avantaj yalnızca alanı 100 metrekareden az olan mülkler için geçerlidir. Malların teşhiri ve teşhiri için ekipmanın kapladığı alanın toplamın% 10'undan fazla olmadığı m.

İşlem ücretini ödemezseniz ne olur?

Vergi dairesine bildirimde bulunmadıysanız bu, kayıt olmadan iş yapmakla eşdeğerdir. Federal Vergi Servisi'ne bildirimde bulunmadan işlem yaptığınız süre boyunca elde ettiğiniz gelirin %10'u kadar, ancak 40.000 ruble'den az olmamak üzere para cezasıyla karşı karşıya kalırsınız. Ayrıca basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ticaret ücreti tutarı tek vergi kapsamında mahsup edilememektedir.

Ticaret vergisi 2015 yılında uygulamaya konulsa da birçok girişimci hâlâ her şeyi anlayamıyor. Ana soruların cevaplarını hazırladık.

Çevrimiçi mağaza satış vergisi ödüyor mu?

Çevrimiçi bir mağazanız varsa ve ürünleri araba veya kurye ile teslim ediyorsanız, satış vergisi ödemezsiniz. Normal bir mağazada olduğu gibi müşterinin mallar için ödeme yapabileceği bir depo veya teslim alma noktası üzerinden ticaret yapıyorsanız, kayıt olmanız ve vergi ödemeniz gerekecektir.

17.12.2014 tarih ve 62 sayılı “Ticaret Ücretleri Hakkında Kanun”a göre depodan yapılan ticaret ücrete tabi değildir.

IP'ler patent için ticaret ücreti ödüyor mu?

HAYIR. Patent sistemini kullanan girişimciler ve birleşik tarım vergisi ödeyenler ödemeden muaftır. Bu kategoriye girmiyorsanız, bir ticaret vergisi ödemeniz ve vergi dairesine bildirimde bulunmanız gerekir. İndirmek

Kafe ve restoranlar satış vergisi ödüyor mu?

HAYIR. Catering işletmeleri ticaret vergisi ödememektedir. Ancak yerinde tüketilemeyen paket ürünler satıyorsanız, ödemenin tamamını ödemek zorunda kalacaksınız.

Toptancılar satış vergisini nasıl ödüyor?

Eğer toptan sabit perakende satış tesislerinde (depodan değil) gerçekleştirilir, ücrete tabidir.

Kiraladığım yer üzerinden ticaret yapıyorum. Satış vergisini kim ödüyor, kiracı mı yoksa ev sahibi mi?

Ticaret faaliyetlerini yürüten öder. Ticari bir mülk kiralıyorsanız, ev sahibi değil, ödeyici siz olursunuz.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile patenti birleştiren girişimcilerin, ticaretin gerçekleştirildiği faaliyetin kapsamını anlaması gerekiyor. Moskova'daki basitleştirilmiş vergi sisteminde bireysel girişimciler için ticaret vergisi zorunludur. Ticaretin patent faaliyeti çerçevesinde gerçekleşmesi halinde vergi ödenmesine gerek yoktur. Patent ve basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında aynı mağazada aynı anda ticaret yapıyorsanız, ticaret vergisi mükellefi olarak kaydolmanız ve yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ticari faaliyetlerde bulunan metrekareler için ödeme yapmanız gerekir. Alanı faaliyet türüne göre bölmek fiziksel olarak imkansızsa, her şeyin parasını ödemek zorunda kalacaksınız metrekare mağaza.

Satış ücretinin hesaplanması amacıyla satış katının alanı nasıl belirlenir?

Toplam alan envanter ve tapu belgeleri esas alınarak hesaplanır. Tesisin amacı, tasarım özellikleri ve düzeni hakkında bilgilerin yanı sıra noktayı kullanma hakkını doğrulayan bilgiler içermelidir. Ücretinizi kullanarak hesaplayın

HAYIR. Perakende pazarlarının organizasyonu ile ilgili faaliyetlere ilişkin işlem ücretleri yalnızca yönetim şirketleri tarafından ödenir.

Evet lazım. Bu durumda bildirimle birlikte yardım alma hakkını teyit eden belgelerin de ibraz edilmesi gerekmektedir. Ve bildirimde fayda kodunu belirtin. Ticari vergi mükellefi olarak kayıt bildirimini indirin >>

Ticaret vergisi başka hangi bölgelerde geçerlidir?

Tüm soruları yanıtladığımız, kimin ne kadar ödeyeceğini, nasıl ve kime rapor vereceğini belirlediğimiz webinarın kaydını izleyin. Web semineri 2015'te kaydedildi ancak 2019'da hâlâ geçerliliğini koruyor.

1 Temmuz 2015'ten itibaren başkente ticaret vergisi getirilecek. 2015'ten itibaren ticaret vergisini kimin ödeyeceğini, ödeme kapsamındaki faaliyet türlerini, ödeyicinin kayıt ve kayıttan çıkarılması prosedürünü, ödeme sıklığını ve kayıt olmama sorumluluğunun kapsamını ele alalım. Ayrıca, ücretin uygulanması kapsamına giren faaliyetleri yürütmenin ve Federal Vergi Hizmetine öngörülen şekilde bildirimde bulunmamanın kayıtsız çalışmaya eşdeğer olduğuna da dikkatinizi çekeriz.

Ticaret vergisinin mükellefleri, Moskova, Sevastopol ve St. Petersburg şehirlerinin yasalarının bu ücreti yasal düzenlemelere göre belirlediği belediyelerin (Federal Şehirler) topraklarında ticari faaliyet yürüten bireysel girişimciler ve kuruluşlardır. onlar tarafından tanıtıldı. Ayrıca, bu tür faaliyetler gayrimenkul ve (veya) taşınır mallar kullanılarak gerçekleştirilmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 411, fıkra 1).

Ödeme yapanlar arasında ticaret türü ilgili kanunla öngörülen şirket kategorileri ve girişimciler yer alacak. Diyelim ki depolardan satış durumunda, kanun hükümlerine uymadığı için ticaret vergisi ödenmeyecek - böyle bir işletme orada kayıtlı değil.

Ticaret ücretinin miktarı farklılaşacak ve nesnenin alanına ve konumuna bağlı olacaktır. Diyelim ki Merkezi İdari Bölge'deki bir mağazanın ödediği ücret miktarı, eski Moskova'nın diğer bölgelerindeki ücret tutarını aşacak ve yeni ilhak edilen bölgelerden yaklaşık 3 kat daha fazla olacaktır.

Ticaret vergisinin uygulama şartlarına giren kuruluşlar, 7 Temmuz 2015 tarihinden önce Federal Vergi Servisi'ne mükellef olarak kayıt yaptırmalı ve bir sertifika almalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 416, paragraf 2). Kanun yürürlüğe girdikten sonra yeni kurulan veya ücret uygulama şartlarına uygun faaliyetlerde bulunmaya başlayan tüm şirketlerin, bu faaliyetlerin başlamasından itibaren 5 gün içinde kayıt yaptırmaları gerekmektedir.

Ücretin ödemesi üç ayda bir zamanında yapılacaktır - en geç vergi döneminin bitimini takip eden ayın 25'inci günü. Buna göre ilk ödemenin 25 Ekim 2015 tarihine kadar yapılması gerekiyor.

Moskova'da ticaret vergisinin ödenmesine tabi faaliyet türleri

Ücretin uygulanması, aşağıdaki türleri içeren ticari faaliyetlerde bulunan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için geçerlidir:

• Ticaretin, ticaret yerleri olmayan sabit bir perakende ağı üzerinden yapılması (benzin istasyonları hariç).
• Ticaretin sabit olmayan ağ nesneleri üzerinden gerçekleştirilmesi.
• Sabit bir ağın ticaret katlarında ticaret yapın.

Perakende pazarlarının organizasyonu ticari faaliyetlerle eşdeğerdir. Ayrıca ticaretin türü önemli değil, herkes ödemeye tabidir: perakende, toptan ve küçük toptan.

Ticaretin amacı, ücretin ödenmesine tabi faaliyetlerin gerçekleştirilmesinde kullanılan binalar, yapılar, binalar, perakende satış yerleri, sabit ve sabit olmayan nesneler olarak anlaşılmaktadır.

Ticaret, bir depo da dahil olmak üzere sabit ve sabit olmayan ağ tesisleri aracılığıyla gerçekleştirilen perakende ticaret, küçük toptan satış ve toptan satış ile ilgili bir faaliyet türü olarak anlaşılmaktadır.

Kimler harç ödemekten muaftır?

Ödeme yapanlar, bu tür faaliyetler için Birleşik Tarım Vergisi veya PSN'nin özel vergi rejimlerini uygularlarsa ticaret vergisi ödemekten muaftırlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 411, fıkra 2). Ve ayrıca benzin istasyonları.

Ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 410. maddesinin 3. paragrafına göre belirli vergi mükellefi kategorileri için, belediye düzeyinde (Federal şehir tarafından çıkarılan yasalara göre) yardımlar belirlenebilir.

Vergiye göre, malların depodan teslim edilmesi yoluyla gerçekleştirilen ticaretin vergi uygulaması kapsamına girmediğini lütfen unutmayın.

Moskova'nın 62 sayılı Kanunu uyarınca, aşağıdaki vergi mükellefleri ticaret vergisini ödemekten muaftır:

• Otomatik makineler kullanarak perakende ticaret yapmak (ticaret ve otomat).
• Hafta sonları düzenlenen fuarların yanı sıra bölgesel ve ihtisas fuarlarında da ticaret yapmak.
• Sabit olmayan ve sabit ticaret ağı tesisleri aracılığıyla perakende pazarlarında ticaretin gerçekleştirilmesi.
• Devlete ait, bütçesel ve özerk kurumların operasyonel yönetimi altındaki binalar, tesisler ve yapılarda seyyar satıcılık ticareti yapmak.

Aşağıdaki kurumlar muaftır:

• Posta servisi.
• Bütçe, özerk ve devlet kurumları.

Ödenen ücret tutarında vergi indirimi

Yıl sonunda, vergi mükellefleri aşağıdaki vergi türleri için tahakkuk eden tutarı azaltma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 286, madde 10, Madde 346.21, madde 8):

• Gelir vergisi (bölgesel kısım).
• Basitleştirme, vergi nesnesi “gelir”e göre hesaplanır.

“Gelir eksi gider” sistemi kapsamındaki basitleştirilmiş vergi sistemine gelince, bunun doğrudan bir kuralı yoktur. Ancak, verginin azaltılabileceği giderlerin listesi, vergi ve harçlara ilişkin mevzuata uygun olarak ödenen ücretlere ilişkin giderleri içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 346.16, fıkra 1, fıkra 22).

Önemli! Maliye Bakanlığı, satış vergisi miktarının buna bağlı olması durumunda perakende satış alanının tanımına ilişkin açıklama yaptı. Yetkililerin önerisine göre patent sistemindeki Vergi Kanunu esas alınarak belirlenmesi gerekiyor.

Ticaret vergisi, mülk (taşınır veya taşınmaz) kullanarak ticaret yapan kuruluşlara ve bireysel girişimcilere genel vergilendirme sistemi ve “basitleştirilmiş” vergilendirme sistemi üzerinden alınan bir vergidir. Ticaret vergisi kurulduğu belediyelerde ödenmektedir (şu anda burası sadece Moskova'dır). “Aptallar için Vergi Kanunu” serisinin bir parçası olan bu materyal, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun “Ticaret Vergisi” 33. Bölümüne ayrılmıştır. Bu makalede mevcut, basit bir dille ticari vergi ve vergi oranlarının hesaplanması ve ödenmesine ilişkin prosedürü açıklar. Bu serideki makalelerin yalnızca vergilere ilişkin genel bir anlayış sağladığını lütfen unutmayın; pratik faaliyetler için birincil kaynağa - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na - başvurmak gerekir.

Ticaret vergisi nerede ve nasıl uygulanır?

İşlem ücreti aşağıdaki algoritmaya göre belirlenir.

Federal şehirler olan Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol'da ticaret vergisinin uygulamaya konulması için bu şehirlerin kendi yasalarını kabul etmeleri yeterlidir. Şu anda böyle bir yasa yalnızca Moskova'da kabul edilmiştir (bkz. “”).

Ve Rusya'nın belediyelerinde (kentsel ve kırsal yerleşimler, kentsel bölgeler, belediye alanları), ticaret vergisinin getirilmesi iki koşulun yerine getirilmesini gerektirir. İlk olarak, tüm belediyeler için bir tane olmak üzere ilgili federal yasanın kabul edilmesi gerekmektedir (29 Kasım 2014 tarih ve 382-FZ sayılı federal yasanın 4. maddesinin 4. fıkrası). İkinci olarak, belediyenin temsil organı, ticaret ücretine ilişkin kendi ayrı düzenleyici yasal düzenlemesini (yasa, karar veya karar) çıkarmalıdır. Bugüne kadar, söz konusu federal yasa henüz kabul edilmemiştir. Sonuç olarak hiçbir belediyede ticaret vergisi getirilmemiştir.

Genel kurallar ve yerel özellikler arasında nasıl bir ilişki vardır?

Ticaret vergilerinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin kurallar Vergi Kanununun 33. Bölümünde belirtilmiştir. Bu bölümün hükümleri Rusya Federasyonu'nun tüm unsurları ve belediyeleri için aynıdır, ancak yerel yönetimler genel kurallar çerçevesinde bazı özellikleri belirleme hakkına sahiptir.

Böylece bir bölge veya belediye kendi vergi oranlarını onaylayabilir. "Yerel" oranlar tek tip olmayabilir ancak ödeyenin kategorisine, bölgeye, ticaretin türüne ve ticaretin amacına bağlı olarak farklılaşabilir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 33. Bölümü, yerel makamların aşma hakkına sahip olmadığı izin verilen maksimum oranı belirlemektedir. Ancak alt sınır yoktur. Yani belediyeler sıfır oranı onaylayabiliyor.

Ayrıca yerel yönetimlerin kendi menfaatlerini belirlemelerine, başvuru gerekçelerini ve prosedürlerini belirlemelerine izin verilmektedir.

Belirli bir belediyede ticaret vergisi uygulamaya konduktan sonra, vergi oranları ve avantajları hakkında bilgiyi vergi dairenizden alabilirsiniz.

İşlem ücretini kim öder

Genel veya basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler belirli türler ticaret vergisinin getirildiği belediyenin topraklarında taşınır veya taşınmaz malları kullanarak ticaret yapmak. Bu tür şirketler ve girişimciler, ödenmesi zorunlu olduğundan ticari vergi mükellefi statüsünü gönüllü olarak reddetme hakkına sahip değildir.

İşlem ücretini kim ödemez?

Tek bir tarım vergisi ödemeye geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler. Ayrıca patent vergi sistemini kullanan girişimciler ticaret vergisi ödememektedir. Bir vergi mükellefinin birden fazla vergi rejimini birleştirmesi halinde, ticaret vergisinden muafiyet yalnızca Birleşik Tarım Vergisi ve patent sistemine aktarılan faaliyet türleri için geçerlidir. Diğer faaliyet türleri için ticaret ücretinin genel olarak ödenmesi gerekmektedir.
Ayrıca, UTII ve ticaret vergisinin aynı anda ödenmesine ilişkin bir yasak var. Bu, isnadın uygulandığı ve ticaret vergisine tabi olan faaliyetler için geçerlidir. Bu tür faaliyetler için vergi mükellefi UTII ödemeyi bırakıp ticaret vergisi ödemeye başlamakla yükümlüdür.

Hangi ticaret türleri ticaret vergisine tabidir?

Ticaret ücreti, sabit bir ticaret ağının nesneleri (benzin istasyonları hariç), sabit olmayan bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla ticaret için, malların bir depodan serbest bırakılması yoluyla ticaret için ve perakende satış organizasyonu ile ilgili faaliyetler için sağlanır. pazarlar.

Ticaret, perakende zincirler ve depolar aracılığıyla malların perakende, küçük perakende ve toptan alım ve satımıyla ilgili faaliyetleri ifade eder. Piyasaları organize etme faaliyeti piyasa yönetim şirketlerinin işidir. Bu tür faaliyetler düzenlenir Federal yasa 30 Aralık 2006 tarih ve 271-FZ sayılı.

Lütfen unutmayın: Yukarıda belirtilen ticaret türleri, yalnızca şirketin veya bireysel girişimcinin herhangi bir mülkü satış için kullanması durumunda ticaret vergisine tabidir. Hareketli veya taşınmaz olabilir; hem kendi hem de kiralık. Bu tür mülklere ticaret nesnesi denir.

Satıcıların, malların sevk edildiği tesislerin ticari tesis olarak kabul edilip edilmediğini anlaması önemlidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 33. Bölümü doğrudan bir cevap vermiyor. Rusya Maliye Bakanlığı uzmanlarına göre her şey perakende satış tesisinin alanını belirlemenin mümkün olup olmadığına bağlı. Yani bu oda, malları sergilemek ve sergilemek, müşterilere hizmet vermek, onlarla nakit ödemeler yapmak ve müşterileri geçirmek için mi tasarlandı? Eğer öyleyse, bu tür tesisler bir ticaret nesnesi olarak kabul edilir ve sonuç olarak satışlar bir ticaret vergisine (mektup) tabidir.

Uygulamada hangi tür perakende ve toptan satışların ticaret vergisine tabi olduğu konusunda birçok soru ortaya çıkmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 33. Bölümünün metninden net sonuçlar çıkarmak imkansızdır, bu nedenle ödeme yapanlar yetkililerin açıklamalarına göre yönlendirilir (tabloya bakınız).

Ne tür ticari faaliyetler ticaret vergisine tabidir (değildir)?

Bir ticaret vergisi mükellefi ne zaman ve nasıl kaydolmalıdır?

Ödemeyi yapan kişi, ticaret vergisinin uygulamaya konulduğu bölgedeki bir ticari tesisi kullanarak en az üç ayda bir mal satan bir şirket veya girişimcidir. Her mükellefin vergi dairesine bu sıfatla kaydolması gerekmektedir. Bunu yapmak için, Federal Vergi Servisi Müfettişliğine yazılı olarak veya gelişmiş nitelikli elektronik imza (CES) kullanarak telekomünikasyon kanalları aracılığıyla bir bildirimde bulunmak gerekir. Bu, ücrete tabi faaliyetin başladığı tarihten itibaren en geç beş iş günü içinde yapılmalıdır. Bildirimde, faaliyetin türü ve ticaret konusuna ilişkin bilgiler belirtilmelidir. Vergi yetkililerinin de ödemeyi yapan kişiye bir kayıt belgesi göndermesi gerekiyor. Lütfen unutmayın: Ticaret vergisi muafiyetinden yararlanmaya hak kazanan vergi mükellefleri bile kayıt yaptırmak zorundadır.

Ücret miktarında bir değişikliğe yol açıyorsa, iş süreci sırasında ticari nesnenin göstergelerinin değişmesi durumunda da incelemeye bilgi verilmesi gerekir. Bu bildirimin süresi değişiklik tarihinden itibaren beş iş günüdür.

Ticaret vergisine tabi faaliyetlerin sona ermesi üzerine, ödeyicinin ayrıca Federal Vergi Hizmetine bir bildirimde bulunması gerekir. Bu durumda ücretin ödenmesinin sona erdiği an, bu bildirimde belirtilen tarih olacaktır. Ödeyicinin vergi makamlarına bildirimde bulunmayı unutması halinde, vergilendirme konusunun artık mevcut olmamasına rağmen ücretin ödenmesi gerekecektir.

Ticari vergi mükellefi hangi Federal Vergi Servisi'ne kaydolmalıdır?

Ticaretin amacına bağlıdır. Satıcı bir gayrimenkul kullanıyorsa (örneğin bir mağaza veya kiosk), bu mülkün bulunduğu yerdeki Federal Vergi Servisi'ne kaydolmak gerekir. Ticaret, taşınır mülk (örneğin bir araba mağazası veya çadır) kullanılarak yapılıyorsa, şirketin bulunduğu yere veya girişimcinin ikamet ettiği yere kayıt yaptırmak gerekir.

Bir belediyede ödemeyi yapan kişinin aynı anda birden fazla perakende satış tesisini kullanması söz konusu olabilir. Üstelik farklı denetimlerin yetkisi altındaki bölgelerde bulunuyorlar. Böyle bir durumda tüm nesnelerin tek bildirimde belirtilmesine izin verilir. İlk listelenen nesnenin bulunduğu yerdeki Federal Vergi Servisi'ne sunulmalıdır.

İnternet üzerinden TS-1 formunu doldurup gönderin

İşlem ücreti tutarı nasıl hesaplanır

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, her ticari kalemle ilgili olarak ticaret ücretinin miktarını üç ayda bir bağımsız olarak belirler. Bu değer, bahsin gerçek değerle çarpımına eşittir. fiziksel miktar ticaret nesnesi.

Oran, yerel makamlar tarafından çeyrek başına, ticari nesne başına veya alanı başına ruble olarak onaylanır. Örneğin, Moskova'da perakende ticarette teslimat ve seyyar satıcılık oranı 45.000 ruble. ticaret tesisi başına çeyrek başına. Başkentte perakende pazarları düzenleme oranı 50 ruble. 1 metrekare için çeyrek başına m pazar alanı.

Fiziksel bir miktarın gerçek değeri, nesnenin metrekare cinsinden alanıdır. Oranın ticaret tesisinin alanına göre ayarlanması durumunda kullanılır. Alanın değeri, taşınmaza ait envanter ve tapu belgelerinden öğrenilebilmektedir.

Belediyelerin oranları onaylarken kısıtlamalara uyması gerekiyor. Özellikle perakende pazarların düzenlenmesine ilişkin faaliyetlerin oranı 550 rubleyi geçemez. 1 metrekare için Market alanı. Ayrıca taban alanı 50 m2'den fazla olan sabit bir mağazanın ücreti. m 1 metrekare olarak ayarlanmalıdır. m ve üç ay boyunca verilen perakende patentin tahmini değerinin 50'ye bölünmesiyle elde edilen değeri aşamaz.
Son olarak, herhangi bir faaliyet türüne ilişkin oran, üç ay süreyle verilen bir patentin tahmini değerini aşamaz.

İzin verilen asgari oran, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 33. Bölümünde belirtilmemiştir. Bu konuda belediyeler oranları sıfıra kadar indirebilir. Örneğin Moskova'da malların bir depodan teslimi için sıfır oranı onaylandı.

İşlem ücreti ne zaman aktarılır

Süresi dolan üç aylık dönemi takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar. Bu nedenle ilk çeyreğe ilişkin ödemenin en geç 25 Nisan'a, ikinci çeyreğe ilişkin ödemenin en geç 25 Temmuz'a, üçüncü çeyreğe ait ödemenin en geç 25 Ekim'e, dördüncü çeyreğe ait ödemenin en geç 25 Temmuz'a kadar yapılması gerekmektedir. izleyen yılın 25 Ocak tarihine kadar yapılması gerekmektedir.

Ticaret ücretleri nasıl bildirilir

İşlem ücretine ilişkin herhangi bir raporlama yapılmamaktadır.

Diğer vergileri hesaplarken ticaret vergisi nasıl dikkate alınır?

Genel vergi sistemine tabi şirketler, yılın başından itibaren devredilen ticari vergi tutarını gelir vergisinden düşme veya peşin ödeme hakkına sahiptir. Ancak gelir vergisinin tamamının azaltılması mümkün olmayıp, yalnızca kayıt bütçesine aktarılan kısmının azaltılması mümkündür. Ayrıca şu koşulun da karşılanması gerekir: Ticaret vergisinin getirildiği belediyenin söz konusu bölgenin bir parçası olması.

Genel sistemi kullanan girişimciler, kişisel gelir vergilerini ticaret ücreti tutarında azaltabilmektedir. Bu kural yalnızca bireysel girişimcinin kayıtlı olduğu bölgede ticaret ücreti ödediği durumlarda geçerlidir. Bir girişimci Rusya Federasyonu'nun bir konusuna kayıtlıysa ve diğerinde ticaret vergisi ödüyorsa, gelir vergisinin tam olarak ödenmesi gerekecektir.

"Gelir" nesnesi olan basitleştirilmiş bir sistemdeki vergi mükellefleri, ilgili dönemde devredilen ticaret vergisi tutarını tek vergiden veya bunun için peşin ödemeden düşebilir. Burada bir şart var: Ticaret vergisinin getirildiği belediyenin “basitleştirilmiş verginin” kayıtlı olduğu bölgenin bir parçası olması gerekiyor. Üstelik yetkililerin açıklamalarına göre tek vergide ticaret vergisi miktarı kadar yüzde 50'den fazla indirim yapılabilecek (Rusya Maliye Bakanlığı'ndan gelen yazı).

“Gelir eksi giderler” amacı ile basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan vergi mükellefleri, vergi matrahını azaltan maliyetlerin bir parçası olarak ticaret vergisini de dahil etme hakkına sahiptir.

Ticaret vergisi mükellefi kayıt yaptırmazsa ne olur?

Federal Vergi Servisi çalışanları, ticari işlemlerle ilgili bilgileri yalnızca ödeyenlerden değil, aynı zamanda yerel makamlardan da alır. Bu nedenle, bir kuruluş veya bireysel girişimci, ticaret vergisi mükellefi olarak kayıt bildirimi göndermese bile, yine de kayıtlı olacaktır. Ancak bu durumda ticaret, vergi dairesine kayıt olmadan yapılan faaliyetle eşitlenecektir. Ve bu, bu tür faaliyetler sonucunda elde edilen gelirin yüzde 10'u tutarında, ancak 40.000 ruble'den az olmamak üzere para cezası şeklinde vergi yükümlülüğünü gerektirir.

"Sorumsuz" mükellefler için ticaret vergisinin tutarı vergi makamları tarafından hesaplanacaktır. Hesaplamalarına temel olarak yerel makamlardan alınan ticari nesneye ilişkin verileri kullanacaklar. Müfettişler, sonuçta ortaya çıkan ücreti, ödemeyi yapan kişiye gönderilecek olan ödeme talebinde belirteceklerdir.

Aynı zamanda, TS-1 formunda bildirimde bulunmayan ticaret ücreti ödeyenler, ticaret ücreti tutarında gelir vergisi, kişisel gelir vergisi ve tek bir "basitleştirilmiş" vergi indirimi hakkından da mahrum kalacaklardır. .