İş mevzuatı açısından kuruluşun başkanı (müdür, genel müdür), görevlerini esasına göre yerine getiren aynı çalışandır. iş sözleşmesi, ancak daha geniş işlevsellik ve sorumluluklara sahiptir. Ve çalışanlarla ilgili olarak Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun sağladığı tüm hak ve yükümlülüklere tabidir. Materyalimizde CEO maaşı ile ilgili konulara değineceğiz.

Yönetmenin maaşı

Genel müdürün maaşı diğer çalışanlar gibi aşağıdakilerden oluşur:

• iş için ücret;
• tazminat ödemeleri;
• teşvik ödemeleri.

Üstelik tüm ay boyunca çalışılan süre boyunca maaş müdür asgari ücretten az olamaz (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 133. Maddesinin 3. Bölümü). 1 Temmuz 2016 tarihinden itibaren “asgari ücret” miktarı ayda 7.500 ruble olarak belirlendi (2 Haziran 2016 tarihli 164-FZ sayılı Federal Federal Kanunun 1. Maddesi).

Bir LLC'nin genel müdürü tek yürütme organı olduğundan, çıkarlarını temsil etmek ve işlem yapmak, çalışanların atanması, transferleri ve işten çıkarılmaları hakkında emirler vermek, teşvik tedbirleri uygulamak da dahil olmak üzere vekaletname olmadan kuruluş adına hareket eder. disiplin yaptırımlarının uygulanması vb. (02/08/1998 Sayılı 14-FZ Federal Kanununun 40. maddesinin 3. fıkrası).

Buna göre genel müdür maaşının büyüklüğünü bağımsız olarak belirler. Ancak uygulamada, yönetici de dahil olmak üzere tüm çalışanlar için ücretin belirlenmesi, özellikle de kurucu organizasyondaki tek kişi ise, genellikle sahiplerle anlaşmaya varılır. Bir LLC'nin yöneticisinin katılımcılarla yüksek maaşı konusunda anlaşmaya varmak zorunda olduğu bazı durumlar vardır. Maaş tutarının büyük bir işlemin tanımına girmesi durumunda bu gereklidir. Bir LLC'de büyük bir işlem için kriter, böyle bir işlemin gerçekleştirilmesi kararının verildiği günden önceki son raporlama dönemi için (bu durumda yöneticinin maaşının ödendiği gün) şirketin varlık bilançosunun yüzde 25'i veya daha fazlasıdır. kurulmuştur (02/08/1998 tarih ve 14-FZ sayılı Federal Kanunun 46. maddesi).

Müdürün maaşını ödememek mümkün mü?

Doğal olarak yöneticinin çalışmaması durumunda (örneğin ücretsiz izinde olması durumunda) maaşının hesaplanmasına gerek yoktur. Diğer durumlarda - iş mevzuatının ihlali, işvereni para cezası ve ödeme ile tehdit etme maddi tazminatçalışan. Bu nedenle asgari ücretin çalışana bir ay boyunca tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir.

Ayın tam olarak çalışılmaması durumunda aylık maaş asgari ücretten daha düşük olabilir. Aynı durum, müdürün yarı zamanlı çalıştığı, yani çalışma standardının karşılandığı ancak maaşın asgari ücretin altında olduğu durumlar için de geçerlidir. Örneğin, iş sözleşmesi, müdürün günde 2 saat çalışmasını ve maaşının, fiilen çalışılan ayla orantılı olarak haftada 40 saatlik bir çalışma ile tam bir ay boyunca asgari ücret üzerinden hesaplanmasını şart koşuyor.

Dolayısıyla müdürün eylül ayını tamamen programına uygun olarak çalışması halinde çalışma saati sayısı 44 saat (22 iş günü * 2 saat/gün) olacaktır. Bu nedenle Eylül ayı maaşı 1.875 ruble olarak hesaplanacak. (7.500 ruble / 176 saat * 44 saat).

Dolayısıyla bu durumda aylık ücretlerin asgari ücretten daha düşük bir miktarda hesaplanması, ücret açısından akdedilen iş sözleşmesinin özelliklerinden kaynaklanmaktadır ve iş mevzuatına aykırı değildir.

Fon denetçileri aktif olarak faaliyet gösteren bir şirketi kontrol etti. Denetlenen dönemde müdürün görevlerini ücretsiz olarak yerine getirdiğini, yani müdürün maaşsız çalıştığını öğrendiler. Müfettişler bunun yasadışı olduğunu düşünüyor. Şirkete ekstra para kattılar sigorta primleri bölgesel katsayı dikkate alınarak asgari ücrete (SMW) dayanmaktadır.

Şirketin hissedarları, katılımcıları ve yararlanıcıları, şirketteki herhangi bir tam zamanlı pozisyonu pekala işgal edebilir. Kural olarak, yönetmenler. Bu kişiler genellikle şirketten başka bir şekilde (örneğin temettü şeklinde) gelir elde ettikleri için, ücretlerle pek ilgilenmezler - işlevlerini onsuz veya nominal bir ücret karşılığında - asgari ücretten daha düşük bir ücret karşılığında kolayca yerine getirebilirler. .

İşveren, çalışanlarına asgari ücretten az olmayan bir miktarda ödeme yapmakla yükümlüdür (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 133. Maddesi). Çalışma mevzuatının ihlali, şirketi 50 bin rubleye kadar para cezasıyla tehdit ediyor. (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 5.27. Maddesinin 1. Bölümü). Ancak uygulamada bazı yöneticiler, özellikle de şirketin sahibi iseler, maaşsız çalışarak başka yollardan gelir elde ediyorlar. Örneğin temettü şeklinde.

Maaş yoksa sigorta prim matrahı nasıl hesaplanır?

Denetlenen dönemde şirket, iş ilişkisi kapsamında yöneticiye gelir ödememiş ve tahakkuk ettirmemiştir. Müdür şirketle bir iş sözleşmesi imzalamadı. Mahkeme, bunun şirketin sigorta primlerini hesaplamak için bir esasının bulunmadığını gösterdiğine karar verdi (7. Maddenin 1. Kısmı) Federal yasa 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı).

Yargıçlar, müfettişlerin ek katkıları değerlendirirken hatalı gerekçeler kullandıklarını değerlendirdi. 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Kanun, sigorta primlerini hesaplamak için bir ödeyici tabanının bulunmaması durumunda, fonun, asgari emek miktarına dayalı olarak sigorta primlerini hesaplamak için tabanı bağımsız olarak belirlemesine izin veren hükümler içermemektedir.

Mahkemeler, fiilen ücret ödenmeden ek katkı payı alınmasına karşıdır. Bu, fon kontrolörlerinin hesaplama yöntemini kullanarak ek katkı talep etmeye çalıştıkları ilk sefer değil. Bu daha önce Ural ve Kuzey Kafkasya bölgelerinin denetçilerini ayırt ediyordu.

Ural Bölgesi AS tarafından değerlendirilen davada (20 Ağustos 2015 tarih ve F09-5642/15 sayılı karar), müfettişler, yorum yapılan davada olduğu gibi, İş Kanunu'nun 133. maddesinin gereklerine atıfta bulundu. Rusya Federasyonu, bölgesel katsayıyı dikkate alarak asgari ücretten daha düşük olmayan ücretler belirleme konusunda. Ve karşılık gelen miktara göre ek katkılar eklediler.

Mahkeme şirketin iddiasını kabul etti. Sigorta primlerinin hesaplanmasının temeli, bireylerin ödemeleri ve diğer ücretleridir (24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun 1. Maddesi, Madde 8). Denetlenen dönemde kuruluş, yönetici veya diğer kişiler lehine ödeme yapmamış ve iş sözleşmeleri yapmamıştır. Mahkemeye göre tüm bunlar, şirketin katkıları hesaplamak için bir dayanağının olmadığını gösteriyordu.

Mahkeme, 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun, şirketin vergiye tabi matrahı yoksa, fonun bunu asgari ücrete dayalı olarak hesaplama yoluyla bağımsız olarak belirlemesine izin vermediğini vurguladı. Sonuç olarak tüm ek masrafları iptal etti.

Kuzey Kafkasya Bölgesi'nde emekliler, işçi ücretlerinin geçim seviyesinin üzerinde olmasını talep etti. Şirket bu zorunluluğu yerine getirmedi. Denetçiler hesaplama yöntemini kullanarak ek sigorta primlerini eklediler. Yaşam maliyeti ile gerçek maaş arasındaki farktan yola çıktılar.

Fonla aynı fikirde olmayan mahkeme, 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun 7 ve 8. maddelerini hatırlattı. Bunlara yönelik katkı payları, şartlı tutarlardan değil, bireyler lehine tahakkuk eden ödemelerden alınmaktadır (Kuzey Kafkasya Bölge İdaresi'nin 18 Ocak 2016 tarih ve A63-3315/2015 Kararı).

Müdüre maaş ödenmiyor - vergiler

Vergi mükellefleri emeklilerden farklı olarak hesaplama yöntemini kullanma hakkına sahiptir. Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. maddesinin 1. paragrafının 7. bendi normları bunun için sınırlı bir vaka listesine izin vermektedir:

Denetlenen kişinin binayı ve bölgeyi incelemesine izin verilmemesi;

İki aydan fazla süre boyunca kendilerine belge verilmemesi;

Gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmemesi, vergilendirmenin konusu veya ihlallerle kayıt tutulması.

Bu nedenle kişisel gelir vergisine ilişkin benzer anlaşmazlıkları genellikle şirketler kazanmaktadır. Mahkeme, şarta bağlı tutar üzerinden vergi matrahını iptal ediyor. Örneğin asgari ücret veya asgari geçim (Doğu Sibirya bölgesi FAS'ın 09.23.10 No. A58-5012/09 tarihli, Batı Sibirya bölgesinin 04.27.10 No. A81-3998/2009 tarihli, Volga bölgesinin tarihli kararları) 03.30.09 Sayı A12-12521/2008 vb.). Tahkim, verginin asgari ücretten hesaplanmasını tanımıyor (Moskova Federal Antitekel Hizmetinin 26 Ağustos 2010 tarihli KA-A41/9873–10 sayılı kararları, Kuzey-Batı Federal Antitekel Hizmetinin 19 Haziran 2009 tarihli A56- kararları) 32491/2008, Uralsky, 10 Mart 2009 tarihli, No. Ф09-1039/09 -C2 bölgeleri). Bu göstergeler alınan gelirle, yani kişisel gelir vergisi matrahıyla (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 1. fıkrası) ilgili değildir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. Bölümünün geçerlilik süresi boyunca Birleşik Sosyal Vergi kapsamında bu tür örnekler bulunmaktadır. Mahkemeler, Emeklilik Fonuna birleşik sosyal vergi ve sigorta katkılarıyla ilgili benzer iddiaları reddetti (Moskova Federal Antitekel Hizmetinin 26 Ağustos 2010 tarihli KA-A41/9873–10 sayılı kararları, Batı Sibirya Federal Antitekel Hizmetinin 30 Ekim 2008 tarihli kararları) No. Ф04-6627/2008(15063-А45-25), Uzak Doğu, 04.10.06 No. F03-A51/06–2/3285, Doğu Sibirya, 17.01.08 No. A19-7573/07-50-F02 -9744/07 ilçeler).

Müdür maaşsız çalışıyor - riskler

Ancak uygulama her zaman işverenlerin lehine sonuçlanmadı. Bir çalışanın veya yöneticinin maaşsız çalıştığı bazı durumlarda mahkemeler asgari ücrete dayalı ek tahakkukları desteklemektedir. Hangi durumların risk altında olduğunu düşünelim.

Bunlardan ilki ve en bariz olanı, çalışanlarla iş sözleşmesi yapılmamasıdır (bu, yönetici için geçerli değildir). Aynı zamanda, gerçek verilere ve ifadelere dayanarak, müfettişler iş ilişkilerinin varlığını kanıtlıyorlar (Ural Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 24 Nisan 2008 tarih ve F09-2804/08-S2 sayılı Kararı).

Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, Rusya Federasyonu Anayasası'nın 37. maddesinin işçilere asgari ücreti garanti ettiğini belirtti. Bu nedenle, maaşın gönüllü olarak reddedilmesi, işverenin hem çalışanlara hem de Emekli Sandığı'na karşı yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz. Sonuç olarak mahkeme ek suçlamaları onadı (02/03/2000 tarih ve A56-27006/99 sayılı karar). Kararın dayandığı Rusya Federasyonu Anayasası normları değişmedi. Bu, bu adli kanunun eskiliğine rağmen, vergi makamlarının ve sigorta fonlarının bu argümanı kullanma riskinin dikkate alınması gerektiği anlamına gelir.

Kontrolörlerin aylık asgari ücrete dayalı olarak temettülerin bir kısmını sigorta primlerine tabi ücretler olarak yeniden sınıflandırma riski bulunmaktadır. Yönetmenin kendisine ödediği ücretle ilgili olarak yaptıkları da tam olarak buydu. Bu ödemenin iş ilişkileri veya medeni sözleşmeler için de geçerli olmamasına rağmen, mahkeme ek sigorta primi ödemelerinin yasal olduğunu değerlendirdi (04.03.13 tarih ve A21-8666/2012 tarihli On Üçüncü AAS kararı).

Başka bir durumda, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, şirketin sadece kurucu-yöneticiye ücret ödemenin yanı sıra temettü ödemesi gerçeğini de kanıtlamadığını belirtti. Mahkeme ayrıca, bir pozisyona seçim veya atama sonucunda ortaya çıkan ilişkilerin şu şekilde nitelendirildiğini belirtmiştir: iş ilişkileri bir iş sözleşmesi temelinde (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 16. Maddesi). İşçi ile işverenin aynı kişi olduğu hallerde, Genel Hükümler Rusya Federasyonu İş Kanunu. Buna dayanarak mahkeme, şirketle iş ilişkisi içinde olan bir çalışanın (kurucu) zorunlu emeklilik sigortası hakkına sahip olduğu ve şirketin kendisi adına sigorta primi ödeme yükümlülüğünün bulunduğu sonucuna vardı (karar 26 Eylül 2011 tarih ve A21-3113/2010 sayılı).

Diğer bir risk: vergi makamları böyle bir durumda şirketin ekonomik faydaya sahip olduğunu düşünebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41. Maddesi). Sonuçta ücretsiz iş veya hizmet alıyor. Bu, gelir vergisi için ek masraflara yol açabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesinin 8. fıkrası). Ancak, bir anlaşmazlık durumunda, aşağıdaki işaretlerin mevcut olması durumunda mahkemeler tarafların ilişkilerini sebepsiz olarak nitelendirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39. Maddesi, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 423, 572. Maddeleri) :

Karşılıksız bir sözleşme kapsamında malların, işlerin veya hizmetlerin sağlanması, taraflardan yalnızca biri tarafından gerçekleştirilirken, ikinci tarafın karşılıklı hiçbir yükümlülüğü yoktur;

Sözleşme veya yasal işlem, ilişkinin nedensiz niteliğine ilişkin doğrudan ve açık bir gösterge içerir.

Şirket, diğer tarafın da parasal olmayan bir şekilde ekonomik fayda elde ettiğini kanıtlayabilirse, mahkemeler ek masrafları iptal edecektir. Bunun bir örneği, Moskova AS'nin 08/05/15 tarih ve A41-56516/14 kararı, Kuzey-Batı FAS'ın 04/10/14 tarih ve A56-30538/2013, Merkez Bölge'nin 03/10 kararıdır. 07/13 Sayı A54-1171/2011.

Yönetmen maaş almıyor - neyle yaşıyor?

Kontrolörler bir şirketi sigorta primlerini veya kişisel gelir vergisini eksik beyan etmekle suçlarsa, ilgisiz müdürün harcamalarını dikkatle kontrol edeceklerdir. Her şeyden önce, tabi olan pahalı varlıklarla ilgilenecekler. devlet kaydı: emlak, arabalar, kendi işi. Üstelik sadece yönetmen değil, en yakın akrabaları da kontrol edilecek. Sırada büyük olasılıkla menkul kıymetler, mevduatlar, pahalı seyahat ve eğitimin yanı sıra takip edilebilecek diğer varlıklar olacak.

Müdür, kontrolörlerin bu tür satın almaların kaynaklarına ilişkin sorularını yanıtlamaya hazırlıklı olmalıdır. Özellikle serbest çalışma başladıktan sonra yapılmışlarsa. Pek çok mazeret olabilir: başka bir şirkette yarı zamanlı çalışma, diğer aile üyelerinin gelirleri, krediler ve borçlanmalar, tasarruflar ve diğer seçenekler. Beklenmedik bir şekilde yapılan ilk anket sırasında yönetici net açıklamalar veremezse, bu müfettişlerin şüphelerini doğrulayacaktır.

Çoğu zaman, bir işe başlarken şirketin kurucusu yalnızca başa baş, kar elde etme ve diğer makro göstergeleri düşünür. Bunları başarmak için, bunun yalnızca şirketin parasından değil aynı zamanda muhasebecinin zamanından da tasarruf edeceğini ve aynı zamanda vergi yükünü azaltacağını varsayarak ücret almayı reddetmeye hazırdır. Bu davranışta mutlaka bir mantık vardır. Şirket henüz ayağa kalkmamışken neden zaten küçük olan kaynakları başka yöne yönlendirip küçük bir maaş alasınız ki? Sonuçta, hem büyük bir maaş hem de temettü şeklinde "gevşeyebilir" ve gelecekte sizinkini alabilirsiniz. Peki böyle bir karar hukuka uygun mudur? Hadi anlamaya çalışalım.

Yönetmen kim

Kuruluşun başkanına ücret ödenmemesi konusuna geçmeden önce, başkanın durumunu anlamalısınız. Eğer Hakkında konuşuyoruzİşletme sahiplerinin şirketi yönetmesi için davet ettiği işe alınan bir yönetici hakkında genellikle hiçbir şüphe yoktur. Mevzuat açısından bakıldığında, kapıcı, temizlikçi, sekreter, muhasebeci vb. ile aynı çalışandır. Bu, maaş alma hakkına sahip olduğu anlamına gelir (ve böyle bir yöneticinin bunu reddetmesi pek olası değildir). Dolayısıyla bu durumda ücretlerin tahakkuk etmemesi sorunu genellikle ortaya çıkmaz. Ve eğer ortaya çıkarsa çözüm basit: bir iş sözleşmesi var mı? Yemek yemek. Bu, ücretlerin ödenmesi gerektiği anlamına gelir.

Ancak organizasyonun kurucusu ve sahibi olan aynı kişi tarafından yönetildiği bir durumda her şey bu kadar şeffaf ve net olmuyor. Gerçek şu ki, organizasyonun tek katılımcısı olan (yani aslında sahibi) bir yönetici ile iş sözleşmesi konusu sürekli anlaşmazlıkların konusudur. Üstelik Mayıs ayında düzenleyici otoritelerin pozisyonları rüzgâr gibi değişti.

Nitekim İş Kanunu'nun 2002 yılında yürürlüğe girmesinden sonra tüm uzmanlar, bu yönetici kuruluşun sahibi olsa dahi, yönetici ile iş sözleşmesi yapılması gerektiği konusunda hemfikir olmuştur. Ancak dört yıl sonra Rostrud fikrini değiştirdi. 28 Aralık 2006 tarih ve 2262-6-1 sayılı mektubunda, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273. maddesi uyarınca tek kurucunun kuruluşun çalışanı olamayacağını belirtmiştir. Dolayısıyla böyle bir yönetici ile iş sözleşmesi yapılmasına gerek yoktur.

Bölümler dört yıl daha bu yaklaşımı izledi. Daha sonra Rostrud'u aşan Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı serbest bırakıldı. Orada yetkililer, örgütün tek kurucusu olsa bile, her durumda müdürle bir iş sözleşmesi imzalandığını belirttiler*. Bakanlık, bu eski-yeni sonucu, yöneticiye sosyal ve iş güvencelerinin ancak bu şekilde sağlanabileceği gerçeğiyle gerekçelendirdi. Ve şu ana kadar yetkililerin bu konudaki tutumu değişmedi.

Bu “bakanlık” istikrarsızlığı karşısında yargının yaklaşımı memnun olmaktan başka bir şey olamaz. İş Kanunu'nun varlığı boyunca mahkemeler yaklaşımlarını değiştirmedi - yönetici ile bir iş sözleşmesi imzalanmalıdır (örneğin, Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 09.11.10 tarihli Kararları No. A45-6721/2010 ve Uzak Doğu Bölgesi, 10.19.10 No. F03-6886/2010).

Asgari ücret ne olursa olsun ödenmeli

Böylece, bir kuruluşun başkanının, ister işe alınmış bir yönetici olsun, isterse şirketi kendisi kurmuş ve sahibi olsun, çalışma mevzuatı açısından bu kuruluşun bir çalışanı olduğunu öğrendik. Bu görüş bugün hem mahkemeler hem de düzenleyici otoriteler tarafından paylaşılmaktadır. Bu, yöneticiye ücret tahakkuk ettirme ihtiyacı konusunu iş mevzuatı açısından çözmemiz gerektiği anlamına geliyor.

Bu durumda, bu kaçınılmazdır: bir iş sözleşmesi olduğundan, çalışanın ücret alma hakkı vardır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 22. Maddesi). Aynı zamanda tam üretimdeki ücret miktarı asgari ücretten az olamaz. Bir yöneticinin maaşı azami tutarla sınırlı değildir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 145. Maddesi). Ve İş Kanunu, yönettiği şirketin sahibi olan yönetici için herhangi bir istisna yapmamaktadır. Bu nedenle her durumda mevcut yöneticinin maaşının hesaplanması gerekmektedir. Aşağıdaki durumlar dahil:

• müdür maaşının tahakkuk ettirilmemesi emrini verdi;
• şirket henüz faaliyete geçmedi;
• şirketin faaliyetleri bir süreliğine durduruldu;
• şirket zarara uğradı;
• maaş vb. ödeyecek para yok.

İhlal edenleri ne tehdit eder?

En ilginç olanı, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun gereklerine rağmen ücret almamaya karar veren bir yöneticinin, böyle bir karardan ilk zarar görecek olmasıdır. Gerçek şu ki, ücretlerin ödenmemesi iş kanunlarının ihlalidir. Ve bunun için, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 5.27. Maddesi, yalnızca kuruluşa (30-50 bin ruble) değil, aynı zamanda para cezası verilmesini de öngörmektedir. yönetici(1-5 bin ruble). Ayrıca ihlalin tekrarlanması halinde mahkeme, iş müfettişliğinin talebi üzerine yöneticinin diskalifiye edilmesine bile karar verebilir!

Yani kendi maaşınızı alamamak sadece şirket için değil, doğrudan maaşı reddeden yönetici için de çok ama çok pahalıya mal olabilir.

Maaşınızı nasıl azaltırsınız?

Dolayısıyla yöneticiye maaş ödememenin imkansız olduğunu kanıtlamış sayacağız. Aynı zamanda kanun, bunun asgari düzeyde, yani bugün 4.611 ruble olan 1 asgari ücret tutarında belirlenmesini yasaklamıyor. Ancak herkes bu miktardan memnun değil. Sonuç olarak şu sorular ortaya çıkıyor: Ücretleri daha da azaltmak mümkün mü?

İş Kanununun dikkatli bir şekilde incelenmesi, bir müdürün kazancını daha da azaltmanın yasal yollarının olduğu sonucuna varmamızı sağlar. Doğru, her zaman kullanılamazlar. Bu yöntemleri daha ayrıntılı olarak ele alalım.

İlk yol, kesinti için ödeme yapmaktır. İş Kanunu'nun 157. maddesine göre, çalışmama halindeki ücretler tam olarak değil, ücretin üçte ikisi oranında ödenir. Buna göre yöneticinin fiili olarak faaliyet yürütülmemesi nedeniyle ücret almak istemediği durumlarda, kesintilerin varlığı resmi olarak tespit edilerek ücretler üçte bir oranında azaltılabilecek. Bu durumda, kesinti süresine ilişkin ayrı belgeler hazırlamaya gerek yoktur - Zaman Çizelgesi'ndeki ilgili giriş yeterli olacaktır (kesinti süresinin nedenine bağlı olarak RP (31) veya NP (32) kodları). Ancak etkiyi arttırmak için kesinti için ödeme emri verebilirsiniz.

Yönetmenin ödemesini azaltmanın ikinci yolu eksik üretimdir. Yönetmen için yarı zamanlı çalışmanın başlatılmasını içerir. Bu iki şekilde mümkündür: yarı zamanlı ve yarı zamanlı çalışma haftası (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 93. Maddesi). Bu, iş sözleşmesine ek bir anlaşma ile resmileştirilir. Sözleşmede çalışanın yeni çalışma programı belirtiliyor. Bu durumda ödeme, çalışılan zamanla orantılı olarak yapılır ve asgari ücretten daha az olabilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 93. Maddesi ve 133. Maddesinin 3. Kısmı).

Ancak bu yöntemin dezavantajları da vardır. Özellikle müdürün bu günlerde (çalışma haftası yarı zamanlı ise) veya yasal açıdan önemli belgeleri (sözleşmeler, vekaletnameler, beyanlar, banka belgeleri, emirler, talimatlar vb.) imzalamadığından emin olmak gerekir veya o zaman (eğer iş günü yarı zamanlı ise) işlevlerini yerine getirmemesi gerektiği zaman. Aksi takdirde, hem sözleşmenin imzalanmadığını kanıtlamaya çalışan karşı taraflarla hem de azaltılmış çalışma saatlerinin koşullarının hayali olduğunda ısrar eden düzenleyici otoritelerle sorunlar yaşanabilir.

* 2009 yılı ortalarında Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın tam tersi görüşte olduğunu unutmayın (bkz. Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 18 Ağustos 2009 tarih ve 22-2-3199 sayılı mektubu).

Çoğu zaman, yeni oluşturulan bir LLC organizasyonunda, tek kurucunun aynı zamanda genel müdür olduğu bir durum ortaya çıkar, çünkü Yasaya göre, herhangi bir LLC'nin bir üst düzey yönetim organına sahip olması gerekir. Genellikle böyle bir şirketin cirosu yoktur, çalışanı yoktur, tek kişiden başka bir şeyi yoktur ve bordro vergilerinden tasarruf etmek istersiniz. Mantıksal bir soru ortaya çıkıyor: genel müdürün maaşını (bundan sonra maaş olarak anılacaktır) hesaplamaya değer mi, yani. kendime? Bu yazımızda vergi otoritelerinin üzerinde ikinci on yıldır devam ettiği bir anlaşmazlık olan bu konuyu anlamaya çalışalım. Ayrıca maaş vergilerinin makul ölçüde azaltılabileceği nüansları da analiz edeceğiz.

CEO kimdir?

Öncelikle liderin durumunu anlamalısınız. 2 seçenek vardır: 1) genel müdür işe alınmış bir yöneticidir ve 2) hem lider hem de kurucu olan genel müdür. İlk durumda CEO ve kurucu 2 kişidir. farklı insanlar. Genel müdür işe alınan bir yöneticidir ve onunla resmi bir iş sözleşmesi imzalanmışsa, İş Kanunu'na göre (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 22. Maddesi), kuruluşun geri kalanıyla aynı çalışandır, ister personel memuru ister muhasebeci olsun. Tam zamanlı istihdam için maaş tutarı, her bir bölgede belirlenen asgari maaştan az olmamalıdır. Örneğin, bugün Moskova'da asgari maaş 16.500 ruble (Moskova hükümeti, Moskova Sendikalar Birliği ve Moskova İşverenler Birliği arasındaki 26 Mayıs 2015 tarih ve 77-783-1 sayılı ek anlaşmaya göre) . Azami ücret sınırlı değildir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 145. Maddesi). Burada her şey basit: Genel müdür ile bir iş sözleşmesi imzalanmışsa, Rusya Federasyonu İş Kanunu'na göre maaş her halükarda ödenmelidir. Bu arada, LLC'de birkaç kurucu varsa (iki veya daha fazla), bu durumda genellikle sorular da ortaya çıkmaz - genel müdürün maaşı resmi bir iş sözleşmesine göre ödenmelidir.

Ancak genel müdürün aynı zamanda şirketin tek kurucusu olduğu bir durumda her şey çok daha karmaşıktır. Ve bu bir kereden fazla konuşma konusu oldu.

Olayların ve konumların geçmişi

Her şey 2002 yılında, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun, şirkette çalışan istisnasız tüm çalışanlarla yazılı bir iş sözleşmesi yapma yükümlülüğünü açıkça belirtmesiyle başladı.

Daha sonra 2006'da Rostrud tam tersi görüşü dile getirdi. Sanat sayesinde. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273'ü, tek bir kurucunun şirketinin çalışanı olarak kabul edilememesi nedeniyle Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı da bu görüşe katılmıştır. 28 Aralık 2006 tarih ve 2262-6-1 sayılı mektup, bir kuruluş başkanının çalışmalarını düzenlemeye ilişkin ayrıntıların Bölümde verildiğini belirtmektedir. 43 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273'ü, bu bölümün hükümleri, kuruluşun tek katılımcısı (kurucusu) olması durumunda kuruluş başkanı için geçerli değildir. Kuruluş başkanı ile iş sözleşmesi yapılmasına ilişkin Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 275. maddesinin hükümleri dahil.

Daha sonra 2010 yılında bakanlık tekrar fikrini değiştirdi ve 06/08/10 tarih ve 428n sayılı yazıda şunu belirtti: Her durumda, kuruluşun tek kurucusu olsa bile müdür ile bir iş sözleşmesi yapılır. Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı, yeni yaklaşımını, ancak bu şekilde yöneticiye sosyal ve iş güvencesi sağlanabileceği gerçeğiyle gerekçelendirdi.

Ve yine görüş değişti. Rostrud, 03/06/13 tarih ve 177-6-1 sayılı bir mektupta, bir anlaşma yapılmasına gerek olmadığını yazdı ve bu, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273. Maddesinde belirtildi. Kendinizle sözleşme yapamazsınız.

Ancak bu hikayedeki son akor, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından yapıldı ve 02.19.15 tarih ve 03-11-06/2/7790 tarihli bir mektupta, Rusya Maliye Bakanlığı ile bir iş sözleşmesi yapılmasına gerek olmadığı belirtildi. kurucu yönetici. Yine Sanat'a bir bağlantı var. Kendisiyle bir anlaşma yapmanın imkansızlığını belirten Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273'ü. Ve eğer iş sözleşmesi yoksa genel müdüre maaş ödemenin de bir anlamı yok.

Ödemek mi ödememek mi?

Bugünlük burada durduk ama sonunda son belli oldu mu? Ne yapmalısınız - bir anlaşma yapmalı mı yoksa yapmamalı mı? Bizce gereksiz sıkıntıların önüne geçmek için, genel müdürün asgari ücret verilerek işe alınması veya daha sonra tartışılacağı üzere tatile gönderilmesi en doğrusudur. Nedenmiş?

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/19/15 tarih ve 03-11-06/2/7790 tarihli cesaret verici mektubuna ve Rostrud'un 03/06/13 tarih ve 177-6-1 tarihli mektuptaki son pozisyonuna rağmen genel müdür ile bir anlaşma yapılmasının gereksizliği konusunda, Rostrud gibi Maliye Bakanlığı mektuplarının yalnızca tavsiye niteliğinde, açıklayıcı nitelikte olduğunu anlamakta fayda var. Uyulması gereken Rusya Federasyonu İş Kanunu ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu bulunmaktadır. Şu anda Rostrud, çalışma mevzuatına uygunluğu kontrol ediyor ve görünüşe göre bugün Rostrud'un para cezaları alması gerekiyor. Ancak Rostrud'un görüşü gelecekte değişebilir. Adli uygulama, günümüzde çok az olsa da, bir sözleşmenin zorunlu olarak yapılmasına dayanmaktadır. Bütün bunlara dayanarak, sahibi ve aynı zamanda genel müdürün dikkatli olması gerekir: önceden uyarılmış, önceden silahlanmıştır! Bir iş sözleşmesinin yokluğunda bunu kanıtlamak zorunda kalacağı, zaman ve sinir harcayacağı ve vergi dairesinin size ceza vermeyebileceği, ancak ödenmemiş tüm vergiler için ek vergi talep edeceği riskiyle karşı karşıyadır.

Daha sonra, riski ve zorlukları azaltmak için genel müdürle (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 16. Maddesi) bir anlaşma yapmaya karar verdiğiniz durumdan bahsedelim. Bir anlaşma varsa, o zaman maaş ödemeniz gerekir. Aşağıda genel müdüre maaş öderken vergileri küçümsemeyi haklı çıkarmanın yollarını vereceğiz. Hepsi resmi ve kesinlikle çalışıyor.

Genel müdüre tahakkuk eden maaşı azaltmanın yasal yolları

Öğrendiğimiz gibi, genel müdürü çalışma mevzuatına göre kaydettirirseniz, ona maaş ödenmesi gerekir. Ve bu durumda genel müdür de herkesle birlikte kurumun çalışanlarından biridir. Sanat'a göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 133'ü, bu süre zarfında standart çalışma saatlerini tam olarak çalışmış ve çalışma standartlarını (işgücü görevlerini) yerine getirmiş bir çalışanın aylık maaşı, bölgede belirlenen asgari ücretten daha düşük olamaz.

Yöntem No.1 – ücret ödemeden ayrılmak. Genel Müdür, ailevi nedenlerden dolayı maaşının desteksiz tahakkuk ettirilmemesi yönünde bizzat talimat verir; ayrıca bir beyanda bulunulması gerekir. "Aile koşulları" farklı olabilir, örneğin eşin bir çocuk doğurması gibi. Bu yöntem, düzenleyici otoritelerin "Genel müdür tatildeyken görevlerini nasıl yerine getirebilir ve evrakları nasıl imzalayabilir?" Ancak Rusya Federasyonu mevzuatı, tatil döneminde yöneticinin yetkilerinin sona erdiğini açıkça belirtmemektedir. Kuruluşun tüzüğüne göre genel müdür, kuruluşun temsilcisi olan ve üçüncü şahıslara karşı çıkarlarını temsil eden, tatil günleri de dahil olmak üzere belgeleri ve vekaletnameleri imzalayan yürütme organıdır. Uygulamamızda bu yöntem en sık kullanılmaktadır.

Yöntem No.2 – kesinti için ödeme. Kesinti, bir şirketin faaliyetleri yürütülmediğinde veya faaliyetlerini bir süreliğine askıya aldığında, örneğin şirket bir ofis için yer seçerken veya orada onarım yaparken ortaya çıkar. Sanat'a dayanarak. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 157'si, kesinti sırasındaki emek tam olarak ödenmez, ancak maaşın üçte ikisi esas alınarak ödenir. Kesinti süresi CEO'nun hatası değildir ve bu şekilde maaşı üçte bir oranında azaltılabilir. Kesinti için ödeme emri verilmesi tavsiye edilir, ayrı belgeler hazırlamaya gerek yoktur.

Yöntem No.3 – eksik üretim. Genel müdürün maaşını azaltmak için yarı zamanlı bir iş sözleşmesi yapmanız gerekir. çalışma zamanı, yarı zamanlı, yani Asgari ücretin 0,5'i. Kısmi çalışma haftası ve yarı zamanlı çalışma Sanatta düzenlenmiştir. 93 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Bu durumda CEO günde 8 saat yerine 4 saat, haftada 40 saat yerine 20 saat çalışacak. Eksik üretim durumunda, yönetmen (örneğin Moskova'da) yarı zamanlı maaş = (0,5 * 16500) = 8250 ruble alacak. her ay. Yeni çalışma programını onaylayan iş sözleşmesine ek bir anlaşma yapılması gerekmektedir. Bu yöntem sakıncalıdır çünkü genel müdürün vergi makamlarının kontrolüne konu olmamak için çalışma saatlerini izlemesi ve çalışma saatleri dışında belgeleri imzalamaması gerekecektir.

Yöntem No.4 – maaş yerine temettü. Sıklıkla uygulanan bir yöntem, kendinize maaş yerine kardan temettü ödemenizdir. Ancak yeni başlıyorsanız, temettü ödeyebileceğiniz karınız yoktur, bu nedenle bu yöntem az çok cirosu olanlar için uygundur. Bu yöntemi kullanarak çalışmaya karar verirseniz, temel gereksinimlere uymanız gerekir: ödemeler, işletme sahibinin kararına bağlı olarak tüm vergiler ödendikten sonra net kâr pahasına üç ayda bir defadan fazla yapılmamalıdır. Bu yöntem güzel ama her ay temettü ödememeye dikkat etmeniz gerekiyor, aksi takdirde düzenleyici otoriteler tarafından yapılacak herhangi bir incelemede maaş burada görülebilir ve ek sigorta primleri eklenebilir.

Kuruluşun faaliyetlerinin başlangıcında tüm karlar gelişimine yönelikse, temettü ödenmeyebilir.

Özetleyelim. Kendi LLC'nizin CEO'su ve tek kurucusuysanız, 2 seçeneğiniz vardır. Birincisi, resmi olarak kendinizi işe almanızdır; bir iş sözleşmesi akdedersiniz (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 16, 22. Maddeleri) ve kendinize Sanat uyarınca maaş ödersiniz. 133 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Sigorta primlerini azaltmak için yukarıda açıklanan dört yoldan birini kullanabilirsiniz: kendinize ücretsiz izin verin, kesintilerden yararlanın, yarı zamanlı çalışma için ek bir sözleşme yapın veya maaş yerine temettü ödeyin. Tüm bu yöntemler sıklıkla kullanılıyor ve her şey doğru şekilde yapıldığı takdirde düzenleyici otoriteler arasında şüphe uyandırmıyor. İkinci seçenek daha risklidir - kendinize maaş ödemezsiniz ve denetim sırasında Sanat'a başvurursunuz. Kendisiyle bir anlaşma yapmanın imkansızlığını belirten Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273'ü. Ayrıca Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/19/15 Sayılı 03-11-06/2/7790 ve Rostrud'un 03/06/13 Sayılı 177-6-1 tarihli mektubunu da unutmayın. Bu yöntem daha riskli çünkü... Yargı pratiği Maddeyi farklı şekilde yorumlamaktadır. Rusya Federasyonu'nun 273 İş Kanunu. Ayrıca Rusya Maliye Bakanlığı'ndan gelen mektup ve açıklamaların sadece tavsiye niteliğinde olduğunu ve kanun teşkil etmediğini unutmayın. Bu nedenle sigorta primlerinden tasarruf ederek ve CEO'nun maaşını şu anda ödemeyerek gelecekte kasıtlı olarak risk aldığınızı anlamalısınız. Bugün işe yarıyor. Ama yetkililerin ruh halinin bir yıl içinde nasıl değişeceğini kim bilebilir?

Çoğu zaman bir şirketin sahibinin CEO olduğu bir durumla karşılaşabilirsiniz. Kanun buna engel değil, tek başınıza ticari şirket kurabilirsiniz. Bu durumda iş ilişkisi nasıl belgelenir?

Bir yönetici kendisiyle sözleşme imzalamalı mıdır? Böyle bir müdürün maaşını hesaplarken vergi hatalarından nasıl kaçınılır? Aşağıda bu soruların her birine cevap vermeye çalışacağız.

Kurucu-yönetici ile iş sözleşmesi

Rusya Federasyonu mevzuatı, bir şirketin böyle bir durumda kayıt yaptırması gerekip gerekmediği sorusuna doğrudan bir cevap vermiyor. federal HizmetÇalışma ve İstihdam için bir sözleşmenin gerekli olmadığına inanmaktadır. 28 Aralık 2006 tarih ve 2262-6-1 sayılı Rostrud mektubunda müdürün çalışmalarının 43. Bölüm tarafından düzenlendiği belirtiliyor. İş Kanunu. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273. Maddesi, tek sahibinden bahsediyorsak, bu bölümün gerekliliklerinin şirketin başkanı için geçerli olmadığını belirtmektedir.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 56. maddesi, işveren ve çalışan arasında bir iş sözleşmesi imzalandığını, yani iş ilişkisinin iki taraflı olduğunu belirtmektedir. Düşündüğümüz durumda bu imkansızdır. Aynı kişi hem çalışan hem de şirket adına sözleşme imzalayamaz. Buradan bizim durumumuzda bir anlaşma imzalama ihtimalinin olmadığı sonucuna varıyoruz.

Bu bakış açısı Rusya Federasyonu Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı tarafından da paylaşılmaktadır. 18 Ağustos 2009 tarih ve 22-2-3199 sayılı mektupta her iki tarafta da aynı imzanın bulunmasının kabul edilemez olduğu belirtilmektedir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273. maddesine göre). Dolayısıyla şirketin başka bir kurucusu yoksa anlaşmaya gerek yoktur.

Duruma farklı bir bakış açısı da var. Böylece, Kuzeybatı Bölgesi Federal Tahkim Mahkemesi, Sanat uyarınca bunu doğruladı. Şirketlere İlişkin Kanunun 11. sınırlı sorumluluk» 02/08/1998 tarihli (14-FZ Sayılı Kanun) vatandaş tek başına şirket kurabilir. Bu yasanın 40. maddesinin birinci fıkrası uyarınca, şirketin kurucularının genel kurulu, LLC'nin tüzüğünde belirlenen süre için tek yürütme organını (bu başkan vb. olabilir) seçer.

Bu kişinin mutlaka şirketin kurucu ortağı olması gerekmez. Şirket ile yönetici arasındaki sözleşme LLC adına imzalanır. Bu, seçimin gerçekleştiği genel kurul toplantısına başkanlık eden kişi tarafından yapılmalıdır. Ayrıca kurucular genel kurulu kararıyla bu konuda yetkilendirilmiş bir şirket katılımcısı tarafından genel müdürle iş sözleşmesi imzalanabilir.

Yani, bir şirketin tek sahibinin aynı şirketin başkanı olma görevini üstlenmesi, hukuk normlarına ve şirket tüzüğüne aykırı değildir. Mahkemenin tutumu, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 19 Nisan 2004 tarih ve A13-7545/03-20 sayılı kararında belirtilmiştir.

Rolü şirketin tek sahibi olan genel müdürle bir iş sözleşmesi hazırlarken aşağıdakileri hatırlamanız gerekir:

Genel Müdürün seçilmesi gerekiyor. Ancak bizim durumumuzda, şirkette başka katılımcı bulunmadığında ve iş sözleşmesi şirket adına tek malik tarafından imzalandığında, şirketin kendisi işveren olarak hareket etmekte;

Direktörler Sanat uyarınca genel olarak işe alınır. 68 Rusya Federasyonu İş Kanunu. LLC'nin tek kurucusunun bir yönetici atama kararı, iş emrinin temelini oluşturur. Bu sipariş yöneticinin kendisi tarafından imzalanmalıdır.

Kurucu-yönetici maaş bordrosu

Ücret, iş mevzuatında ilgili sözleşme kapsamında yapılan işin karşılığı olarak tanımlanmaktadır. Genel müdürün şirketin tek sahibi olması ve resmi bir iş sözleşmesinin bulunmaması durumunda maaş miktarı kadro tablosunda belirtilebilir.

Bir iş sözleşmesi imzalanırsa, yönetici-sahibine emeğin ödenmesine ilişkin bir koşul içermelidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 57. Maddesi uyarınca). Bir tam çalışma ayına ilişkin ücretlerin (tüm çalışma süresi ve çalışma standartlarının yerine getirilmesi) asgari ücreti (asgari ücret) aşması veya ona eşit olması gerektiğini dikkate almak önemlidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 133. Maddesi).

Maaşın yanı sıra, genel müdür-sahibinin kârın bir kısmı üzerinde hakkı vardır. İş sözleşmesi yoksa maaşsız veya ikramiyesiz çalışabilir, yalnızca temettü alabilir. Bu ödemeleri hesaplarken dikkate alınması gereken birkaç faktör vardır:

Temettü ödemelerine üç ayda bir defadan fazla izin verilmez;

Temettü miktarı şirketin net kârına göre, yani tüm zorunlu ödemelerin ödenmesinden sonra hesaplanır;

Her özel durumda temettü tahakkukunun temeli, sahibinin kararı olmalıdır.

Temettülerin aylık olarak hesaplanması oldukça yaygın bir muhasebe hatasıdır. Bu durumda, şirketin beyanlarının denetimi bunu temettü olarak değil, ilgili vergi sonuçlarını doğuracak ücretler olarak algılayacaktır.

Kurucu müdürün maaş giderleri nasıl takip edilir?

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i, tahakkuk eden ücretler işçilik maliyetlerinin bir parçasıdır. İşletme sahibi-yönetici maaşı bu kategoriye dahil edilmeli mi?

Bu sorunun cevabı iş sözleşmesinin varlığına/yokluğuna bağlıdır. Bir sözleşme varsa maaş tutarını belirtmesi gerekir. Buna göre işçilik maliyeti olarak kaydedilebilir.

Bir anlaşmanın olmaması durumunda, kendi takdirinize göre hareket edebilirsiniz. Ancak burada, bir çalışanın fiilen çalışması durumunda, “kağıt üzerinde” olmasa bile iş ilişkilerinin var olduğunu dikkate almak gerekir (İş Kanunu'nun 16. Maddesinin 2. Kısmı, 19. Maddesi, 67. Maddesinin 2. Kısmı). Rusya Federasyonu). Bu durumda, Sanatın 1. paragrafının varsayılması uygundur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i, mal sahibi-yönetici ile bir sözleşmenin bulunmaması durumunda da geçerlidir.